Borsa İstanbul Şirketlerinin Kapsamlı Gelir Raporlama Uygulamaları Üzerine Bir Araştırma

Öz

Kapsamlı gelir, gittikçe önem kazanan bir performans ölçütü olmaktadır. Bu çalışmanın amacı, Borsa İstanbul (BİST)’da yer alan işletmelerin kapsamlı gelir tablolarını 2009-2014 süreci için ampirik olarak analiz etmektir. Araştırma, diğer kapsamlı gelir unsurlarının toplam kapsamlı gelir ve kârlılık oranları üzerindeki etkisini Wilcoxon işaretli sıralar toplamı ve işaret testini kullanarak incelemeyi de amaçlamaktadır. Çalışmanın bulgularına göre, kapsamlı gelir unsurlarını raporlayan işletme sayısı 2009 ve 2014 yılları arasında önemli bir derecede artmıştır. Ayrıca, sonuçlar diğer kapsamlı gelir unsurlarının 2012 ve 2014 haricindeki yıllar için toplam kapsamlı gelir ve kârlılık oranları üzerinde istatistiki olarak anlamlı bir etkisinin olduğunu göstermiştir.

Anahtar Kelimeler

• Diğer Kapsamlı Gelir Unsurları,Kapsamlı Gelir,Kârlılık Oranları,UMS 1

Kaynakça

1. Acar, Vedat. 2013. "TMS 1: Finansal Tabloların Sunuluşu Standardı Kapsamında Hizmet Sektöründe Çeşit Esasına Göre Düzenlenebilecek Gelir Tablosunun İçerik ve Şekil Yönünden İncelenmesi." Muhasebe ve Vergi Uygulamaları Dergisi, 6(3): 15-41.
2. Ataman, Başak ve Altuk Özden, Evrim. 2009. “Tek Düzen Hesap Planına Göre Hazırlanan Finansal Tabloların UFRS’ye Uyarlanması ve Rasyo Yöntemi ile Analizi.” Muhasebe ve Finansman Dergisi, 44: 59-73.
3. Bayri, Osman. 2010. "Tekdüzen Muhasebe Sistemine ve Türkiye Muhasebe-Finansal Raporlama Standartlarına Göre Gelir Tablolarının Biçimsel Yapısı, Kapsamı ve İçeriğinin Karşılaştırmalı Analizi." Muhasebe ve Finansman Dergisi, 47: 95-110.
4. Bhamornsiri, Sak ve Casper Wiggins. 2001. "Comprehensive Income Disclosures." The CPA Journal, 71(10): 54-56.
5. Cahan, Steven F., Courtenay, Stephen M., Gronnewoller, Paul L. ve Upton, David R. 2000. "Value Relevance of Mandated Comprehensive Income Disclosures." Journal of Business Finance and Accounting, 27(9-10): 1233-1265.
6. Chambers, Dennis, Linsmeier, Thomas J., Shakespeare, Catherine ve Sougiannis, Theodore. 2007. "An Evaluation of SFAS No. 130 Comprehensive Income Disclosures." Review of Accounting Studies, 12(4): 557-593.
7. Çetinoğlu, Tansel ve Tutkavul, Kadir. 2013. "Aracı Kurumlarda Kapsamlı Gelirin Raporlanması ve Faaliyet Sonuçlarına Etkisinin İncelenmesi." Dumlupınar Üniversitesi Sosyal Bilimler Dergisi, 38: 143-169.
8. Dastgir, Mohsen ve Velashani, Ali Saeedi. 2008. "Comprehensive Income and Net Income as Measures of Firm Performance: Some Evidence for Scale Effect." European Journal of Economics, Finance and Administrative Sciences, 12(12): 123-133.

9. De Cristofaro, Tiziana ve Falzago, Barbara. 2014. "What Trend for Comprehensive Income Presentation? Evidence from Italy." International Journal of Accounting and Taxation, 2(3): 17-40.
10. Demir, Volkan, Bahadır, Oğuzhan ve Öncel, Aslı Gül. 2013. "What is the Best Measure of Financial Performance? Comprehensive Income versus Net Income: Evidence from Turkey." İktisat İşletme ve Finans, 28(323): 73-96.
11. Doğan, Mustafa ve Ertugay, Emrah. 2010. "Türkiye Finansal Raporlama Standartlarına Göre Kapsamlı Gelir Tablosu ve Örnek Uygulama." Muhasebe ve Vergi Uygulamaları Dergisi, 3: 117-138.
12. Durgut, Mehmet ve Kaya, Uğur. 2013. "TMS 19 Çalışanlara Sağlanan Faydalar Standardının İMKB’deki Şirketlerde Uygulama Düzeyinin Değerlendirilmesi." Atatürk Üniversitesi İktisadi ve İdari Bilimler Dergisi, 27(2): 179-205.
13. Financial Accounting Standards Board (FASB). 1985. "Statement of Financial Accounting Concepts No. 6: Elements of Financial Statements." http://www.fasb.org/resources/ccurl/792/293/CON6.pdf (03.04.2016).
14. Fernández, Francisco Sousa ve Arana, María Mercedes Carro. 2010. "Effects of Comprehensive Income on ROE in a Context of Crisis: Empirical Evidence for IBEX-35 Listed Companies." International Business & Economics Research Journal, 9(1): 117-128.
15. Ferraro, Olga. 2011. "Comprehensive Income in Italy: Reporting Preferences and Its Effects on Performance Indicators." Journal of Modern Accounting and Auditing, 7(12): 1315-1328.
16. Frendzel, Maciej ve Szychta, Anna. 2013. "Comprehensive Income Reporting: Empirical Evidence from the Warsaw Stock Exchange.", Social Sciences, 82(4): 7-16.
17. Gazzola, Patrizia ve Amelio, Stefano. 2014. "The Impact of Comprehensive Income on the Financial Ratios in a Period of Crises", Procedia Economics and Finance, 12: 174-183.
18. Gökgöz, Ahmet. 2013. "Diğer Kapsamlı Gelirler ve Muhasebeleştirilmesi." Muhasebe ve Finansman Dergisi, 57: 23-38.Gücenme Gençoğlu, Ümit, Poroy Arsoy, Aylin, Ertan, Yasemin ve Bora, Tuba. 2014. "TMS/TFRS’ye Dönüştürülen Finansal Tabloların Denetim Modelinin Özellikleri." Muhasebe ve Finansman Dergisi, 64: 1-26.
19. Gürkan, Serhan ve Köse, Yasemin. 2013. "Diğer Kapsamlı Gelir Kalemleri ile İşletmenin Piyasa Değeri Arasındaki İlişki." Uluslararası İşletme ve Yönetim Dergisi, 1(3): 269-280.
20. Köse, Yasemin ve Gürkan, Serhan. 2014. "Diğer Kapsamlı Gelir ile Piyasa Değeri Arasındaki İlişki: Borsa İstanbul’da İşlem Gören Şirketlerde Bir Araştırma." Muhasebe Bilim Dünyası Dergisi, 16(1): 21-44.
21. Haftacı, Vasfi ve Pehlivanlı, Davut. 2007. "UMS 39 ve Uygulamada Karşılaşılan Sorunlar." Kocaeli Üniversitesi Sosyal Bilimler Enstitü Dergisi, 13(1): 139-151.Kanagaretnam, Kiridaran, Mathieu, Robert ve Shehata, Mohamed. 2009. "Usefulness of Comprehensive Income Reporting in Canada." Journal of Accounting Public Policy, 28(4): 349-365.
22. Kaplanoğlu, Emre. 2014. "TMS-TFRS Çerçevesinde Diğer Kapsamlı Gelirler ve Muhasebe Uygulamaları." Muhasebe ve Finansman Dergisi, 63: 75-92.
23. Kaval, Hasan. 2011. "TMS Kapsamında Çeşit Esasına Göre Kâr Zarar ve Diğer Kapsamlı Gelirler Tablosu." E-Yaklaşım, 1-28.
24. Kreuze, Jerry G. ve Newell, Gale E. 1999. "The Relationship of Net Income to Comprehensive Income: An Analysis of Fortune 500 Companies." Mid-American Journal of Business, 14(1): 53-58.
25. Kubota, Keiichi, Suda, Kazuyuki ve Takehara, Hitoshi. 2011. "Information Content of Other Comprehensive Income and Net Income: Evidence for Japanese Firms." Asia-Pacific Journal of Accounting & Economics, 18(2): 145-168.
26. Küçük, Emre. 2015. "Diğer Kapsamlı Kâr/Zarar Tablosu Hesaplarının Ertelenmiş Vergi Etkisi: Özellikli Durumların Değerlendirilmesi." Dokuz Eylül Üniversitesi İktisadi ve İdari Bilimler Dergisi, 30(1): 167-201.
27. Marchini, Pier Luigi ve D’este, Carlotta. 2015. "Comprehensive Income and Financial Performance Ratios: Which Potential Effects on RoE and on Firm’s Performance Evaluation?." Procedia Economics and Finance, 32: 1724-1739.
28. Ngmenipuo, Iddrisu Mohammed ve Issah, Osman. 2014. "Reporting Comprehensive Income Issues Empirical Evidence from Ghana." International Journal of Economics, Commerce and Management, 2(12): 1-22.
29. Ngmenipuo, Iddrisu Mohammed ve Issah, Osman. 2015. "The Impact of Comprehensive Income Reporting on Financial Performance of Ghanaian Firms with Public Accountability." International Journal of Economics, Commerce and Management, 3(3): 1-12.
30. Öztürk, Can. 2009. "2007 Yılında UMS 1: Muhasebesel Değişiklikler ve Yorumlar." Muhasebe Bilim Dünyası Dergisi, 11(2): 87-106.
31. Pamukçu, Fatma. 2011. "Gerçeğe Uygun Değer Muhasebesi ve Finansal Tablolara Etkisi." Mali Çözüm Dergisi, 103: 79-95.
32. Păşcan, Irina-Doina. 2014. "Does Comprehensive Income Tell Us More about an Entity’s Performance Compared to Net Income? Study on Romanian Listed Entities." Procedia Economics and Finance, 15: 1077-1082.
33. Sarıoğlu, Kerem ve Türel, Aslı. 2012. "Türkiye Finansal Raporlama Standartlarına Göre Kapsamlı Gelir (Kâr) Tablosu: Kullanılan Dil Üzerine Eleştiri ve Sunum Şekli Tercihleri Üzerine Bir Araştırma." Vergi Sorunları Dergisi, 290: 82-94.
34. Schaberl, Philipp D. ve Victoravich, Lisa M. 2015. "Reporting Location and the Value Relevance of Accounting Information: The Case of Other Comprehensive Income." Advances in Accounting, incorporating Advances in International Accounting, 31(2): 239-246.
35. Ulusan, Hikmet. 2013. "Kapsamlı Kâr (Zarar): Raporlama Yöntemi Tercihleri ve Finansal Performansın Raporlanmasına Etkisi üzerine bir Araştırma." Cumhuriyet Üniversitesi İktisadi ve İdari Bilimler Dergisi, 14(2): 45-72.
36. Zeytinoğlu, Emin, Şentürk, Fatih ve Elitaş, Cemal. 2015. "Çalışanlara Sağlanan Faydalar Standardı ve Kıdem Tazminatının Türkiye’deki Mevcut Düzenlemeler Kapsamında İncelenmesi." Muhasebe Bilim Dünyası Dergisi, 17(4): 737-758.