ACCOUNTING FOR LOANS AT A BELOW-MARKET RATE OF INTEREST AS A GOVERNMENT GRANT IN ACCORDANCE WITH BOBI FRS: A CASE STUDY ON VALUATION AND RECORDING APPROACHES

Öz

Government loans obtained at a below-market rate of interest are considered as government grant under the provisions of the BOBİ FRS. The objective of this study is to evaluate how government loans at a below-market rate of interest should be interpreted in accordance with the BOBİ FRS. For this purpose, it is studied that how income and expense items can be determined and how they must be recognized in the accounting periods to which they relate. In addition, two different calculation and recording approaches have been provided in the study.

Anahtar Kelimeler

• Financial Reporting Standards For Large and Medium-Sized Enterprises (BOBİ FRS),Government Grants,Loans at a Below-Market Rate of Interest,Valuation

DEVLET TEŞVİKİ KAPSAMINDAKİ DÜŞÜK FAİZLİ KREDİLERİN BOBİ FRS AÇISINDAN DEĞERLENDİRİLMESİ

Öz

Bir kamu kuruluşundan piyasa faiz oranından daha düşük faiz oranı üzerinden temin edilen krediler BOBİ FRS hükümleri çerçevesinde devlet teşviki olarak kabul edilmektedir. Çalışmanın amacı; piyasa faiz oranından daha düşük bir faiz oranı üzerinden temin edilen devlet teşviki niteliğindeki kredilerin BOBİ FRS çerçevesinde nasıl yorumlanması gerektiğini değerlendirmektir. Bu amaçla, çalışma konusuna giren kredilerin; finansal raporlama, gelir ve gider tutarlarının tespit edilmesi ve bunların ilgili muhasebe dönemleriyle ilişkilendirilmesi hususları üzerinde durulmuştur. Ayrıca, çalışmada, konuya ilişkin iki farklı hesaplama ve kayıtlama yaklaşımı önerisinde bulunulmuştur.

Anahtar Kelimeler

• BOBİ FRS,Devlet Teşvikleri,Düşük Faizli Kredi,Değerleme

Kaynakça

1. BOBİ FRS, “Büyük ve Orta Boy İşletmeler İçin Finansal Raporlama Standardı”, Kamu Gözetimi Muhasebe ve Denetim Standartları Kurumu, (http://www.kgk.gov.tr/) (Erişim Tarihi: 09.02.2018)
2. Ertaş. F. C.ve İ. Çidem ve R. Çiğdem. 2017. “Tarımsal Teşviklerin TMS 20 ve TMS 41 Kapsamında İncelenmesi,” Muhasebe Bilim Dünyası Dergisi, 19(3).
3. Özbirecikli, M. ve İ. Kıymetli Şen ve K. Tüm. 2017. BOBİ FRS, 1. Baskı, Detay Yayıncılık, Ankara.
4. TFRS 9, “Finansal Araçlar (2017 Sürümü)”, Kamu Gözetimi Muhasebe ve Denetim Standartları Kurumu, (http://www.kgk.gov.tr/) (Erişim Tarihi: 09.02.2018)
5. TMS 20, “Devlet Teşviklerinin Muhasebeleştirilmesi ve Devlet Yardımlarının Açıklanması”, Kamu Gözetimi Muhasebe ve Denetim Standartları Kurumu, (http://www.kgk.gov.tr/) (Erişim Tarihi: 09.02.2018)