KİLİT DENETİM KONULARI: BİBLİYOMETRİK ANALİZE DAYALI BİR BAKIŞ

Öz

Kilit denetim konuları, denetçinin mesleki muhakemesine göre cari döneme ait finansal tabloların denetiminde en çok önem arz eden konulardır. Bu çalışmanın amacı, 2013 yılında yayımlanan taslaktan kilit denetim konularının stratejik diyagramını ve kilit denetim konularının gelişimin görmektir. Bu amacı gerçekleştirmek için yazarlar, Web of Science veritabanından elde edilen verilerle SciMat programı aracılığıyla bilimsel haritalama ve eş kelime analizi gerçekleştirmişlerdir. Analiz sonucunda “Denetim Beklenti Boşluğu” ana tema olarak bulunmuştur. Ayrıca “denetlenen firma özellikleri” bir sonraki dönemin ana teması olarak bulunmuştur. Ek olarak yazarlar, başka alt temaların da ilerleyen dönemlerde ortaya çıkacağını düşünmektedirler.

Anahtar Kelimeler

• Kilit Denetim Konuları
• BDS701
• SciMat
• Denetim Beklenti Boşluğu
• Denetlenen Firma Özellikleri
• Şeffaflık
• Web of Science
• Eş Kelime Analizi
• Bibliyometrik Analiz

KEY AUDIT MATTERS: A PERSPECTIVE BASED ON BIBLIOMETRIC ANALYSIS

Öz

Key audit matters (KAM), based on auditor judgment, are the most significant matters in the audit of financial statements of the current period. This study aims to determine the strategic diagram of key audit matters and to see the longitudinal evolution of KAM’s after the released draft in 2013. To do that, the authors use science mapping and co-word analysis based on data generated from the Web of Science in SciMAT. Results show that the motor theme for KAM’s is the “Audit Expectation Gap.” Also, the “client characteristic” is the next motor theme. Also, the authors think some sub-themes will emerge.

Anahtar Kelimeler

• Key Audit Matters
• ISA701
• SciMat
• Audit Expectation Gap
• Client Characteristics
• Transparency
• Web of Science
• Co-Word Analysis
• Bibliometric Analysis

Kaynakça

1. Akdoğan, N., and Bülbül, S. 2019. “Bağımsız Denetçi Raporlarında Kilit Denetim Konularının Bildirilmesinde BİST 100 Şirketlerindeki İlk Uygulama Sonuçlarının Değerlendirmesine Yönelik Bir Araştırma”, Muhasebe ve Denetime Bakış, 18(56), 1-24.
2. Altawalbeh, M. A. F., and Alhajaya, M. E. S., 2019. “The Investors Reaction to the Disclosure of Key Audit Matters: Empirical Evidence from Jordan”, International Business Research, 12(3), 50-57.
3. Altıntaş, M. H., Kılıç, S., and Akhan, C. E., 2020. “The Transformation of the E-Tailing Field: A Bibliometric Analysis”, International Journal of Retail & Distribution Management, 48(2), 152-168.
4. Arens, A. A. E., Beasley, R. J., and Mark, S., 2012. Auditing and Assurance Service an Integrated Approach, 14th Global Edition. New Jersey: Prentice Hall.
5. Asbahr, K., and Ruhnke, K., 2017. “Real Effects of Reporting Key Audit Matters on Auditors' Judgment of Accounting Estimates”, International Journal of Auditing, 23, 165-180.
6. Biçer, A. A., and Erol, S., 2017. “UDS 701 Kapsamında Denetimde Tespit Edilen Kilit Bulguların Finansal Bilgi Kullanıcılarına Sunulması”, Öneri Dergisi, 12(47), 71-84.
7. Brasel, K., Doxey, M. M., Grenier, J. H., and Reffett, A., 2016. “Risk disclosure preceding negative outcomes: The effects of reporting critical audit matters on judgments of auditor liability”, The Accounting Review, 91(5), 1345-1362.
8. Callon, M., Courtial, J. P., and Laville, F., 1991. “Co-word analysis as a tool for describing the network of interactions between basic and technological research: The case of polymer chemistry”, Scientometrics, 22(1), 155-205.

9. Carver, B. T., and Trinkle, B. S., 2017. “Nonprofessional Investors’ Reactions to the PCAOB's Proposed Changes to the Standard Audit Report”, Available at SSRN 2930375.
10. Castillo-Vergara, M., Alvarez-Marin, A., and Placencio-Hidalgo, D., 2018. “A bibliometric analysis of creativity in the field of business economics”, Journal of Business Research, 85, 1-9.
11. Ciğer, Ü. A., Vardar, G. Ç., and Kinay, B., 2019. “Bağımsız Denetçi Raporlarında Yer Alan Kilit Denetim Konularının Analizi: Borsa İstanbul Örneği”, Mali Cözüm Dergisi, 29, 109-148.
12. Cobo, M. J., Jürgens, B., Herrero-Solana, V., Martínez, M. A., and Herrera-Viedma, E., 2018. “Industry 4.0: a perspective based on bibliometric analysis”, Procedia computer science, 139, 364-371.
13. Cobo, M. J., López‐Herrera, A. G., Herrera‐Viedma, E., and Herrera, F., 2012. “SciMAT: A new science mapping analysis software tool”, Journal of the American Society for Information Science and Technology, 63(8), 1609-1630.
14. Cordoş, G. S., and Fülöp, M. T., 2015. “Understanding audit reporting changes: introduction of Key Audit Matters”, Accounting & Management Information Systems, 14(1).
15. Demir, H., and Erigüç, G., 2018. “Bibliyometrik Bir Analiz İle Yönetim Düşünce Sisteminin İncelenmesi”, İş ve İnsan Dergisi, 5(2), 91-114.
16. Doğan, A., 2018. “Bağımsız Denetimde Yeni Bir Yaklaşım: Kilit Denetim Konuları”, World of Accounting Science, 20(1).
17. Dung, N. N. K., and Dang, A. T., 2019. “The Study of Audit Expectation Gap: The Auditor’s Responsibilities in a Financial Statement Audit in Vietnam”, Asian Economic and Financial Review, 9(11), 1227-1254.
18. Ertan, Y., and Kızık, E., 2019. “Kilit Denetim Konuları: BİST İmalat Sektöründe Faliyette Bulunan İşletmelerin 2017 Yılı Denetim Raporlarının İncelenmesi”, Muhasebe ve Finansman Dergisi, 263-278.
19. Fadzly, M. N., and Ahmad, Z., 2004. “Audit expectation gap”, Managerial Auditing Journal, 19(7) 897-915
20. Ferreira, C., and Morais, A. I., 2019. “Analysis of the relationship between company characteristics and key audit matters disclosed”, Revista Contabilidade & Finanças, 31(83), 262-274.
21. Gambetta, N., Antonia Garcia-Benau, M., Sierra-Garcia, L., and Orta-Perez, M., 2019. “Key Audit Matters expected in Spain: Are auditors foreseeable?”, Revista De Contabilidad-Spanish Accounting Review, 22(1), 32-40.
22. Gimbar, C., Hansen, B., and Ozlanski, M. E., 2016. “Early evidence on the effects of critical audit matters on auditor liability”, Current Issues in Auditing, 10(1), A24-A33.
23. Gökgöz, A., 2018. “Kilit Denetim Konularının Bağımsız Denetçi Raporunda Bildirilmesi ve Borsa İstanbul'da İşlem Gören İşletmeler Üzerine Bir Araştırma”, Journal of Accounting, Finance and Auditing Studies, 4(2), 126-138.
24. Gold, A., Heilmann, M., Pott, C., and Rematzki, J., 2020. “Do key audit matters impact financial reporting behavior?”, International Journal of Auditing, 1-13.
25. Gücenme Gençoğlu, Ü., 2017. Genel Muhasebe. Bursa: Alfa Aktüel.
26. He, Q., 1999. “Knowledge discovery through co-word analysis”, Library Trends, 48(1), 133-159.
27. IAASB. https://www.iaasb.org/projects/audit-quality (Erişim Tarihi: 27.04.2020).
28. Kalıpçı Çağıran, F., and Varıcı, İ., 2019. “Bağımsız Denetim Standardı (BDS) 701 Çerçevesinde Kilit Denetim Konuları: Borsa İstanbul İmalat Sanayi Sektöründeki İşletmelerin Denetim Raporları Üzerine Bir Analiz”, Uluslararası İktisadi ve İdari İncelemeler Dergisi, 22, 193-208.
29. Kavurmacı Aytaç, C. and Çınar Altıntaş, F., 2018. “Yönetsel Karar Verme Araştırmalarının Kavramsal Evriminin Bilimsel Haritalama Aracılığıyla Analizi”, Proceeding of the 6th Organizational Behaviour Congress, 695-703.
30. Kavut, F. L., and Güngör, N., 2018. “Bağımsız denetimde kilit denetim konuları: BİST-100 şirketlerinin 2017 yılı analizi”, Muhasebe Enstitüsü Dergisi, 16(59), 59-70.
31. Klueber, J., Gold, A., and Pott, C., 2018. “Do Key Audit Matters Impact Financial Reporting Behavior?”, Available at SSRN 3210475.
32. Koh, H. C., and Woo, E. S., 1998. “The expectation gap in auditing”, Managerial auditing journal, 13(3), 147-154
33. Köse, Y., and Erdogan, S., 2015. “The audit expectations gap in Turkey”, Muhasebe ve Finansman Dergisi, (67), 193-214.
34. Liggio, C. D., 1974. “Expectation gap-accountants legal Waterloo”, Journal of contemporary business, 3(3), 27-44.
35. Masdor, N., and Shamsuddin, A., 2018. “The Implementation of ISA 701-Key Audit Matters: A Review”, Global Business & Management Research, 10(3), 1107-1116.
36. Monroe, G. S., and Woodliff, D. R., 1994. “An empirical investigation of the audit expectation gap: Australian evidence”, Accounting & Finance, 34(1), 47-74.
37. Okafor, C. A., and Otalor, J. I., 2013. “Narrowing the expectation gap in auditing: the role of the auditing profession”, Research Journal of Finance and Accounting, 4(2), 43-52.
38. Pinto, I., and Morais, A. I., 2018. “What matters in disclosures of key audit matters: Evidence from Europe”, Journal of International Financial Management & Accounting, 30(2), 145-162.
39. Sarisoy, Ö., and Kepçe, N., 2019. “Bağımsız Denetim Raporunda Kilit Denetim Konularına Yer Verilmesi Ve Beklenti Farkları”, Mali Cozum Dergisi/Financial Analysis, 29(153), 39-66.
40. Sayar, A. Z., and Ergüden, A. E., 2016. “Son Düzenleme ve Gelişmeler Kapsamında Değişecek ve Yenilenecek Bağımsız Denetçi Raporları”, Muhasebe ve Denetime Bakış, 16(48), 85-98.
41. Segal, M., 2019. “Key audit matters: insight from audit experts”, Meditari Accountancy Research, 27(3), 472-494.
42. Sidani, Y. M., 2007. “The audit expectation gap: evidence from Lebanon”, Managerial Auditing Journal, 22(3), 288-302.
43. Sneller, L., Bode, R., and Klerkx, A., 2017. “Do IT matters matter? IT-related key audit matters in Dutch annual reports”, International Journal of Disclosure and Governance, 14(2), 139-151.
44. Tas, O., Mert, H., and Baskaya, A. V., 2019. “Bağımsız Denetim Raporlarında Kilit Denetim Konuları ve Uygulamaya Dönük Bir Araştırma”, PressAcademia Procedia, 9(1), 155-159.
45. Teraman, Ö., and Çelik, B. 2019. “Kilit Denetim Konularının Bağımsız Denetim Raporuna Yansıtılması: Bağımsız Denetçileri Etkilemesi Üzerine Bir Araştırma”, Çukurova Üniversitesi İktisadi ve İdari Bilimler Fakültesi Dergisi, 23(1), 49-61.
46. Thomé, A. M. T., Scavarda, A., Ceryno, P. S., and Remmen, A., 2016. “Sustainable new product development: a longitudinal review”, Clean Technologies and Environmental Policy, 18(7), 2195-2208.
47. Uzay, Ş., and Köylü, Ç., 2018. “Kilit Denetim Konuları: Borsa İstanbul Üzerine Bir Araştırma”, Erciyes Üniversitesi İktisadi ve İdari Bilimler Fakültesi Dergisi, (52), 47-70.
48. Velte, P., 2018. “Does gender diversity in the audit committee influence key audit matters' readability in the audit report? UK evidence”, Corporate social responsibility and environmental management, 25(5), 748-755.
49. Velte, P., 2019. “Associations between the financial and industry expertise of audit committee members and key audit matters within related audit reports”, Journal of Applied Accounting Research, 21(1), 185-200.
50. Web of Science. https://clarivate.com/webofsciencegroup/solutions/web-of-science (Erişim Tarihi: 25.04.2020).
51. Yanık, S., and Karataş, M., 2017. “Denetim Raporlarının Geleceği: Yeni Düzenlemeler ve Ülke Uygulamaları”, Journal of Accounting & Finance, (73), 1-26.