KAMU GÖZETİM OTORİTELERİNİN YÜKSEK KALİTELİ BAĞIMSIZ DENETİMLER İÇİN BİLGİ PAYLAŞIMI VE REHBERLİK ROLÜ: ENRON VE COVID-19 PANDEMİSİ AÇISINDAN BİR DEĞERLENDİRME

Yıl 2022, Cilt: 24 Sayı: COVID-19 Özel Sayısı, 79 - 112, 30.06.2022

Ayten Özbingöl Nalan Akdoğan

https://doi.org/10.31460/mbdd.1031697

Öz

Karşılaşılan dönemler farklı olsa da oluşturdukları etkiler bakımından bağımsız denetim alanında Enron ve sağlık alanında da Covid-19 büyük benzerlikler taşımaktadır. Gerek Enron gerekse Covid-19 eski uygulamaları normal olmaktan çıkarmıştır ve yeni normalleri (yeni normları) hayatın merkezine alan bir süreci başlatmıştır. Güvenilir bilgiye duyulan ihtiyaç ve veri güvenliği her zamankinden daha fazla önem kazanmıştır. ABD ve Çin Cumhuriyeti (Tayvan)’nin kamu gözetim otoriteleri tarafından Covid-19 hakkında yapılan bilgi paylaşımları değerlendirilmiştir. Halka Açık Şirketler Muhasebe Gözetim Kurulu (PCAOB)’nun, kapsamlı bilgi paylaşımlarıyla kamu gözetimi alanında yol göstericiliğini (önderliğini), rol model olma özelliğini devam ettirdiği tespit edilmiştir.

Anahtar Kelimeler

Enron, Covid-19, Kamu Gözetim Otoriteleri, Halka Açık Şirketler Muhasebe Gözetim Kurulu, Finansal Denetim Konseyi

INFORMATION SHARING AND GUIDANCE ROLE OF PUBLIC OVERSIGHT AUTHORITIES FOR HIGH-QUALITY INDEPENDENT AUDITS: AN ASSESSMENT IN TERMS OF ENRON AND THE COVID-19 PANDEMIC

Öz

Although the periods encountered are different, Enron in the field of independent audit and Covid-19 in the field of health sector great similarities in terms of the effects they create. Both Enron and Covid-19 have made old practices out of normal and have started a process that puts new normals (new norms) at the center of life. The need for reliable information and data security has become more important than ever. The information sharing about Covid-19 made by the public oversight authorities of the USA and Republic of China (Chinese Taipei, Taiwan) was evaluated. It has beed determined that the Public Company Accounting Oversight Board (PCAOB) continues to provide guidance and role model in the field of public oversight with extensive information sharing.

Anahtar Kelimeler

Enron, Covid-19, Public Oversight Authorities, Public Company Accounting Oversight Board, Financial Supervisory Commission

Kaynakça

• Acar Uğurlu, Y. ve Sarısoy, Ö. (2021). COVID-19 Pandemisinin Bağımsız Denetime Etkileri: Bağımsız Denetçi Görüşlerinin İncelenmesi, Muhasebe Enstitüsü Dergisi, 65, 39-58.
• Adana, B.A.ve Özbirecikli, M. (2020). Bağımsız Denetim Sürecinin Covid-19 Salgınının Etkileri Açısından Değerlendirilmesi, İşletme Araştırmaları Dergisi, 12(2), 2080-2093.
• Akdoğan, N., Doğan, D.U. ve Çetinkaya, N. (2021). Covid-19 Salgınının İşletmelerin Finansal Tabloları Üzerine Etkisine İlişkin Araştırma Sonuçlarının Değerlendirilmesi, Gazi Kitabevi, Ankara.
• Association of Certified Fraud Examiners (ACFE). (2006). Report to the Nation on Occupational Fraud & Abuse, https://www.acfe.com/uploadedFiles/ACFE_Website/Content/documents/2006-rttn.pdf (Erişim Tarihi: 02.08.2021).
• Alles, M. ve Gray. G.L. (2015). The Pros and Cons of Using Big Data in Auditing: A Synthesis of the Literature and A Research Agenda. http://jebcl.com/symposium/wp-content/uploads/2015/09/The-Pros-and-Cons-of-Using-Big-Data-in-Auditing-A-Synthesis-of-the-Literature-UWCISA-Revised.pdf (Erişim Tarihi: 10.08.2021).
• Birgili, E. ve Tunahan, H. (2005). Hileli Finansal Raporlama veya Pandoranın Açılan Kutusu, İktisat İşletme ve Finans İnceleme Araştırmaları Dergisi, 20(231), 56-67.
• Covid-19 Coronavirus Pandemic, (2021). https://www.worldometers.info/coronavirus/ (Erişim Tarihi: 28.11.2021).
• Crucean, A.C., ve Hategan, C.D., (2021). Effects of the Covid-19 Pandemic Estimated in the Financial Statements and the Auditor’s Report, Audit Financiar, 19(1), 105-118.
• Cunningham, G. M, ve Harris, J.E., (2006). Enron and Arthur Andersen: The Case of the Crooked e and the Fallen a., Global Perspectiveson Accounting Education, 3, 27-48. https://citeseerx.ist.psu.edu/viewdoc/download?doi=10.1.1.214.2234&rep=rep1&type=pdf (Erişim Tarihi: 16.08.2021).
• Çin Cumhuriyeti (1912-1949), (https://tr.wikipedia.org/wiki/%C3%87in_Cumhuriyeti_(1912-1949)), (Erişim Tarihi:18.05.2022).
• Dai, J. ve Vasarhelyi, M.A. (2016). Imagineering Audit 4.0, Journal of Emerging Technologies in Accounting, 13(1), 1-15.
• FSC https://www.fsc.gov.tw/en/index.jsp (Erişim Tarihi: 03.08.2021).
• FSChttps://www.sfb.gov.tw/en/home.jsp?id=78&parentpath=0,4&mcustomize=multimessage_view.jsp&dataserno=202005050007&aplistdn=ou=news,ou=multisite,ou=english,ou=ap_root,o=fsc,c=tw&dtable=News (Erişim Tarihi: 06.08.2021).
• FSC, https://www.fsc.gov.tw/websitedowndoc?file=enfsc/202106070941570.pdf&filedisplay=FSC% E2%80%99s+Latest+COVID-19+Measures+%28as+of+June+4%2C+2021%29.pdf (Erişim Tarihi: 06.08.2021).
• FSC, Annual Report 2018-2019. https://www.fsc.gov.tw/uploaddowndoc?file=endownload/ 201909271126020.pdf&filedisplay=Financial+Supervisory+Commission+-+Annual+Report+2018-2019.pdf&flag=doc (Erişim Tarihi: 05.08.2021).
• FSC, Annual Report 2019-2020. https://www.fsc.gov.tw/uploaddowndoc?file=endownload/ 202010141420130.pdf&filedisplay=Financial+Supervisory+Commission+-+Annual+Report+2019-2020.pdf&flag=doc (Erişim Tarihi: 05.08.2021).
• FSC, Audit Oversight Report 2020. https://www.fsc.gov.tw/userfiles/file/2020Audit%20Oversight %20Report(20210630)(1).pdf (Erişim Tarihi: 06.08.2021).
• Hay, D., Shires, K. ve Dyk, D. V. (2021). Auditing in the time of Covid-The Impact of Covid-19 on Auditing in New Zeland and Subsequent Reforms, Pasific Accounting Review, https://www.emerald.com/insight/content/doi/10.1108/PAR-09-2020-0155/full/html (Erişim Tarihi: 14.02.2022).
• Jubilee International Scientific Conference, (2020). Economic Science, Education And The Real Economy: Development And Interactions In The Digital Age, Volume I, Varna,
• Karakaya, G. (2020). COVID-19 Gündeminde İşletme Sürekliliği ve Bağımsız Denetim İlişkisi, İstanbul Ticaret Üniversitesi Sosyal Bilimler Dergisi, 19(37), 14-29.
• Karakoç, M. ve Gündüz, M. (2021). Covid-19 Sürecinde Sınırlı Bağımsız Denetim ve BIST 100 Şirketleri Üzerine Bir Araştırma, OPUS Uluslararası Toplum Araştırmaları Dergisi, 17, Pandemi Özel Sayısı, 3568-3592.
• Karapınar, A. (2021). Turkish Auditing Profession in the Digital Era: From Audit 1.0 to Audit 4.0. Muhasebe Bilim Dünyası Dergisi, 23(2), 289-301.
• Löhlein, L. (2016). From Peer Review to PCAOB Inspections: Regulating for Audit Quality in the U.S., Journal of Accounting Literature, 36, 28-47.
• McKibbin,W. ve Fernando,R., (2020). The Global Macroeconomic Impacts of Covid-19: Seven Scenarios, Centre for Applied Macroeconomic Analysis, CAMA Working Paper 19/2020, https://papers.ssrn.com/sol3/papers.cfm?abstract_id=3547729. (Erişim Tarihi: 04.08.2021).
• Madhav, N., Oppenheim, B., Gallivan, M., Mulembakani, P., Rubin, E., ve Wolfe, N. (2018). Pandemics: Risks,Impacts, and Mitigation, The International Bank for Reconstruction and Development, The World Bank, Washington, https://europepmc.org/article/nbk/nbk525302 (Erişim Tarihi: 02.08.2021).
• Middleton, R. ve Smith, H. (2002). Data Retention Policies After Enron: Damned If You Do, Damned If You Don’t? A Look at Data Retention Policies in the Aftermath of Enron, Computer Law&Security Review, 18(5), 333-337. https://www.sciencedirect.com/science/article/abs/ pii/S026736490200910X (Erişim Tarihi: 01.08.2021).
• Munidewi,I. A. B., Sunarsih, N.M. ve Widyantari, I. A. M. (2020). Independence, Time Budget Pressure, Audit Fee and Workload on Audit Quality as The Impact of Covid-19, Journal of International Conference Proceedings, 3(4), http://ejournal.aibpm.org/index.php/JICP/article/ view/1011/944 (Erişim Tarihi: 14.02.2022).
• Nurcahya, Y. A., ve Agustina, D.P. (2021). Effect of Ethics, Independency, and Audit Fee on Audit Quality as The Impact of Covid-19, Jurnal İlmiah MEA (Manajemen, Ekonomi, dan Akuntansi), 5(3), 2016-2117, https://drive.google.com/file/d/16kA-WKl00yhoA_a2S86zcAU6H8TOyIoJ/view (Erişim Tarihi: 14.02.2022).
• Organization for Economic Co-operation and Development (OECD). (2020). Coronavirus: The World Economy at Risk, OECD Interim Economic Assessment, https://www.oecd.org/berlin/publikationen/Interim-Economic-Assessment-2-March-2020.pdf (Erişim Tarihi: 05.08.2021).
• Özbingöl, A. (2020). Kamu Gözetim Kurumlarının Denetim Şirketlerinin Denetimindeki Gözetimi ve Etkinliğinin Çeşitli Ülke Uygulamalarıyla Karşılaştırılarak Değerlendirilmesi, Doktora Tezi, Başkent Üniversitesi, Ankara.
• Özbingöl, A. ve Akdoğan, N. (2021). Bağımsız Denetimin Gözetimi: Ülkelerarası Kamu Gözetim Kurumlarının Yapısal Karşılaştırması, Muhasebe ve Denetime Bakış, 62, 1-20.
• Parlak, N. (2021). Covid-19’un Bağımsız Denetim Raporuna ve Denetçinin Görüşüne Etkisi: BİST’te Bir Araştırma, Ardahan Üniversitesi İİBF Dergisi, 3(1), 34-41.
• PCAOB, https://pcaobus.org// (Erişim Tarihi: 08.08.2021).
• PCAOB, http://pcaobus.org/resources/information-for-audit-committees (Erişim Tarihi: 15.08.2021).
• PCAOB, Annual Report 2019. https://pcaob-assets.azureedge.net/pcaob-dev/docs/default-source/about/administration/documents/annual_reports/2019-pcaob-annual-report.pdf?sfvrsn=3d0b243_4 (Erişim Tarihi: 10.08.2021).
• PCAOB, Annual Report 2020. https://pcaob-assets.azureedge.net/pcaob-dev/docs/default-source/about/administration/documents/annual_reports/2020-annual-report.pdf?sfvrsn=581231f1_5 (Erişim Tarihi: 09.08.2021).
• PCAOB, Conversations with Audit Committee Chairs: COVID-19 and the Audit, July/2020, https://pcaob-assets.azureedge.net/pcaob-dev/docs/default-source/documents/conversations-with-audit-committee-chairs-covid.pdf?sfvrsn=ce45bad5_2 (Erişim Tarihi: 27.08.2021).
• PCAOB, Conversations with Audit Committee Chairs: What We Heard & FAQs, https://pcaobus.org/resources/information-for-audit-committees/resources-for-audit-committees (Erişim Tarihi: 27.08.2021).
• PCAOB, Firm Inspection Report for BDO USA LLP, https://pcaob-assets.azureedge.net/pcaob-dev/docs/default-source/inspections/reports/documents/104-2021-149-bdo.pdf?sfvrsn=9b07f1e_4 (Erişim Tarihi: 20.11.2021).
• PCAOB, Spotlight, COVID-19: Reminders for Audits Nearing Completion, 2020/April. https://pcaob-assets.azureedge.net/pcaob-dev/docs/default-source/documents/covid-19-spotlight.pdf?sfvrsn=24e6b033_0 (Erişim Tarihi: 16.08.2021).
• PCAOB, Spotlight, Staff Observations and Reminders during the COVID-19 Pandemic, 2020/December, https://pcaob-assets.azureedge.net/pcaob-dev/docs/default-source/documents/ staff-observations-reminders-covid-19-spotlight.pdf?sfvrsn=b14c0d8_6 (Erişim Tarihi: 15.08.2021).
• Republic of China (1912-1949), (https://en.wikipedia.org/wiki/Republic_of_China_ (1912%E2%80%931949), (Erişim Tarihi: 18.05.2022).
• SEC, Statement on the Continued Importance of High-Quality Financial Reporting for Investors in Light of COVID-19, https://www.sec.gov/news/public-statement/teotia-financial-reporting-covid-19-2020-06-23 (Erişim Tarihi: 20.08.2021).
• Selimoğlu, S.K., Yeşilçelebi, G. ve Altunel, M. (2021). Pandemi Kriz Döneminde Bağımsız Denetim İçin Yeni Bir Anlayış, Business and Management: An International Journal, 9(2), 778-793.
• T.C. Sağlık Bakanlığı, Halk Sağlığı Genel Müdürlüğü. (2020). COVID-19 (SARS-CoV-2 Enfeksiyonu) Genel Bilgiler, Epidemiyoloji ve Tanı, Bilimsel Danışma Kurulu Çalışması, 7 Aralık 2020, Ankara. https://covid19.saglik.gov.tr/Eklenti/39551/0/covid-19rehberigenelbilgilerepidemiyolojivetanipdf.pdf (Erişim Tarihi:01.08.2021).
• Verma, S. ve Gustafsson, A. (2020). Investigating the Emerging Covid-19 Research Trends in the Field of Business and Management: A Bibliometric Analysis Approach, Journal of Business Research, 118, 253-261.
• Yardımcıoğlu, M. ve Ada, Ş. (2013). Kronolojik Bir Sırayla Muhasebe ve Finansal Raporlamada Usulsüzlük ve Skandallar, Kahramanmaraş Sütçü İmam Üniversitesi İktisadi ve İdari Bilimler Fakültesi Dergisi, 3(1), 43-55 http://iibfdergisi.ksu.edu.tr/tr/download/article-file/107769 (Erişim Tarihi: 01.08.2021).