TİCARİ KAZANCIN TESPİTİNDE HIRSIZLIK VE DOLANDIRICILIKTAN DOĞAN ZARARLARIN GİDER NİTELİĞİ

Öz

Vergi uygulamasında hırsızlık ve dolandırıcılıktan doğan kayıpların gider niteliğine ilişkin idarenin olumsuz tutumunun nedeni, zararın gider kaydına müsaade edilmesinin yoğun şekilde istismara yol açabileceği, matrah azaltmak isteyen veya açıktan mal satan çoğu firmanın, paralarının veya mallarının çalındığı veya hileyle alındığı iddiası ile ortaya çıkabileceğinin düşünülmesidir. Ancak bu uygulamalar, muvazaalı işlemlerin olabileceği endişesiyle hırsızlıktan doğan zararlarını gider kaydına konu edemeyen dürüst mükelleflerin mağduriyetine yol açmaktadır. Çalışmamızda Amerikan ve Türk Hukukunda hırsızlık ve dolandırıcılıktan doğan zararlara ilişkin yasal düzenlemeler ele alınacaktır. Bu bağlamda, hırsızlık ve dolandırıcılıktan doğan zararların gider olarak indirilmesiningerçek kazancın saptanmasındaki gerekliliği vurgulanarak, söz konusu zararların gider niteliğini tanıyan içtihatlar irdelenecektir

Anahtar Kelimeler

• Mali güç, indirilecek giderler, gider kabul edilmeyen ödemeler, zararlar, karşılık

Öz

The reason for the negative attitude towards characterising the loss caused by theft and fraud as tax deductionfor expenses is the belief that it will cause widespread exploitation and firms wishing to decrease their tax baseor conduct business off the record will be able to claim that their goods have been stolen or fraudulently taken.However, this practice and concern about exploitation cause unjust treatment to the honest tax payer who cannot subject the loss caused by theft to tax deduction. In our study we will examine American and Turkish legislation about tax deduction of the loss caused by theft and fraud. In this context, we will underline the necessityof tax deduction of the loss caused by theft and fraud to determine the real profit and examine the case decisions accepting the mentioned losses as expenses

Anahtar Kelimeler

• Ability to pay, itemized deductions, items not deductible, losses, provision

Kaynakça

1. Başaran, F. 1999. Alman Ve Türk Vergi Bilançosu Hukuklarında Gayri Maddi İktisadi Kıymetleri Aktifleştirme
2. Şartları. İstanbul: Beta Yayınları. Bıyık, R. ve A. Kıratlı. 2007. Giderler Ve İndirimler. 4. Baskı Ankara: Yaklaşım Yayıncılık.
3. Bittker, B. I. 1983. Fundamentals Of Federal Income Taxation. New York: Warren, Gorham & Lamont.
4. “Business Casualty, Disaster, And Theft Loss Workbook”, Internal Revenue Service, Department Of The Trea- sury, Publication 584-B (Rev. December 2005) (Pub. 584-B).
5. “Casulaties, Disasters, And Thefts- For Use İn Preparing 2006 Returns”, Internal Revenue Service, Department
6. Of The Treasury, Publication 547 (Pub. 547). “Casualty, Disaster, And Theft Loss Workbook (Personal-Use Property), Internal Revenue Service, Department Of The Treasury, Publication 584 (Rev. December 2005) (Pub. 584).
7. Çakmak, Ş. 2007. 2007 Yılı Gelir Ve Kurumlar Vergisi Beyanname Düzenleme Rehberi. Ankara: Oluş Yayıncı- lık.
8. Finke, C. M. 1978. ?Theft Loss Deductions As Relief For The Small Investor? Duke Law Journal: 849-888.

9. Gunn, A. ve L. D. Ward. 1998. Cases, Text And Problems On Federal Income Taxation. Fourth Edition St. Paul,
10. Minn.: West Publishing Co. Güneş, G. 1998. Verginin Yasallığı İlkesi. İstanbul: Alfa Yayıncılık.
11. Kızılot, Ş. 1987. Vergi Uygulamasıyla İlgili Muktezalar Ve Danıştay Kararları. Ankara: Savaş Yayınları.
12. Maç, M. 2000. “Vergi Uygulamalarında Hırsızlık Olayları” Yaklaşım 90 (Haziran): 116-119.
13. McDanıel, P. R. Ault, H. J. Mcmahon, Jr., M. J. ve D. L. Sımmons. 1998. Federal Income Taxation: Cases And Materials. Fourth Edition New York: Foundation Pres.
14. Öncel, M. Kumrulu, A. ve N. Çağan. 2006. Vergi Hukuku. 14. Baskı Ankara: Turhan Kitabevi.
15. Öngen, S. 2000. Vergi Muhasebesi. Ankara: Yaklaşım Yayınları.
16. Özbalcı, Y. 2005. Gelir Vergisi Kanunu Yorum Ve Açıklamaları. Ankara: Oluş Yayıncılık.
17. Özyer, M. A. 2003. Açıklama Ve Örneklerle Vergi Usul Kanunu Uygulaması. 2. Baskı Ankara: Maliye Hesap Uz- manları Derneği Yayını.
18. Seviğ, V. 2007. “Ticari İşletmelerde Hırsızlık Ve Soygun Olayları”, http://www.referansgazetesi.com/ha- ber.aspx?HBR_KOD=62263&YZR_KOD=157&ForArsiv=1 (20 Mart).
19. Şimşek, V. A. 1986. “Çalınma, Kaybolma Ve Doğal Afet Durumlarında Emsal Bedeli Uygulaması” Vergi Dünya- sı 56 (Nisan). http://www.danistay.gov.tr