GAYRİ MADDİ HAKLARIN KULLANIMI İÇİN YAPILAN ÖDEMELERİN MUHASEBE ve VERGİ DÜZENLEMELERİ KAPSAMINDA ANALİZ

Yıl 2014, Sayı: 42, 85 - 100, 01.04.2014

M Uğur Akdoğan

Öz

Bu çalışmada, “Gayri Maddi Hak” kavramı kapsamına giren işlemler ve bu hakların kullanımına yönelik yapılan ödemelerin vergilendirilmesi ve muhasebeleştirilmesi konuları incelenmiştir. Öncelikle gayri maddi hak bedeli kapsamında yapılan ödemelerin içeriği tespit edilip, mevuzatta yer alan yaklaşımlar analiz edilmiştir. Başka işletmelerce sahip olunan gayri maddi hakların kullanımı için yapılan ödemelerin farklı vergi uygulamalarına tabi olması sebebiyle, vergi türleri itibariyle bu ödemelerin tabi olduğu koşullar incelenmiştir. Özellikle haksahibinin yurtdışında olduğu durumlarda çifte vergilendirmeyi önleme anlaşmaları ve gümrük mevzuatının dakullanılması gerektiği için örnekler üzerinden konu değerlendirilmiştir. Muhasebe etkileri açısından da konu örnekler üzerinden açıklanmıştır

Anahtar Kelimeler

Gayri Maddi Haklar, Royalti ödemeleri, Vergilendirme

ANALYSIS OF THE PAYMENTS MADE FOR THE USAGE OF INTANGIBLE RIGHTS, FROM THE PESRPECTIVE OF ACCOUNTING AND TAXATION RULES

Öz

Within this study, the transactions that can be considered under “Intangible Rights” together with the taxationand accounting principles for such payments were analysed. Primarily the approaches stated in the legislationto define the scope of those payments were exmained. Since the payments made to the owners of the intangible rights are subject to different taxation rules, the payments and the applicable taxes on them were anlysed seperately. Especially since it is a requirement to consider the customs regaulations and the double taxation treaties between countries in the cases where the intangible right holders are non-resident, the subject was analyses using samples from the implementation. Moreover, the transactions that can cause hesitations düring theimplentation were also included. The accounting effects of the topic were also analysed and detailed using samples

Anahtar Kelimeler

Intangible Rights, Royalty payments, Taxation

Kaynakça

• Akdoğan, Nalan; Sevilengül, Orhan; Türkiye Muhasebe Standartlarıyla Uyumlu Tek Düzen Muhasebe Sistemi Uygulaması, Onikinci Baskı, Gazi Kitabevi, 2007,
• Akdoğan, Uğur; Gedik, Aslı; Türkiye Muhasebe Standartları ve Vergi Usul Kanunu Değerleme Esasları, Benzer- likler, Farklılıklar; Pricewaterhousecoopers Danışmanlık, 2014, İstanbul
• Beyanname Düzenleme Kılavuzu, Maliye Hesap Uzmanları Derneği, 2013, İstanbul
• Bıyık, Recep; Kıratlı, Aydın; Giderler ve İndirimler; PwC Business School, 2010, İstanbul
• Kara, Çetin; Çifte Vergilendirmeyi Önleme Anlaşmaları Türkiye Uygulaması, Maliye ve Hukuk Yayınları, 2000, Ankara
• Levet, Başak; “Yabancı Kurumlara Yapılan “Royalty Ödemelerinin” Kurum Stopajı Karşısındaki Durumu ve Özellikli Bazı Hususların Analizi”, Lebib Yalkın Mevzuat Dergisi; Sayı 29; Mayıs-2006; İstanbul
• Oktar, Kemal; Özel Tüketim Vergisi, PricewaterhouseCoopers Danışmanlık, 2012, İstanbul
• Örten, Remzi; Kaval, Hasan; Karapınar, Aydın; Türkiye Muhasebe – Finansal Raporlama Standartları, Gazi Ki- tabevi, 2007, Ankara
• Özyer, Mehmet Ali; Açıklama ve Örneklerle Vergi Usul Kanunu, Maliye Hesap Uzmanları Derneği, 2008,İstan- bul
• Yıldırım, Musa; Gayrimaddi Haklar ve Vergilendirilmesi; Seçkin yayıncılık, 2011, Ankara
• Türkiye Muhasebe Standartları http://www.tdk.org.tr http://www.oecd.org/tax/treaties/1914467.pdf