A Study on the Effect of International Financial Reporting Standards 16: Leases Standard on the Financial Statements of Borsa Istanbul Companies

Öz

The boards that regulate accounting paradigms have published the IFRS standard to guide companies in presenting their financial information honestly, explicably, and transparently. One issue that the IFRS standard deals with is leasing transactions, which are explained in the “IFRS 16 Leases” section of the relevant standard. This study examines the financial statements of the companies operating in the BIST 100 index, excluding financial institutions and holdings, for the two years before and years after the implementation of the TFRS 16 standard. The study then presents the financial statement items affected by the leasing transactions and the companies’ financial ratios, thus showing the effect of the new leasing standard on the financial statements and ratios. As a result of the analyses, increases were determined in all of the main financial statement items. In addition to decrease in asset profitability and net profit margin ratios, an increase was observed in the ratios of total debt/total assets and operating profit margin.

Anahtar Kelimeler

• Financial Lease
• Operational Lease
• IFRS 16

Türkiye Finansal Raporlama Standardı 16: Kiralamalar Standardının Borsa İstanbul Şirketlerinin Finansal Tablolarına Etkisi Üzerine Bir Araştırma

Öz

Muhasebe standartlarını düzenleyen kurullar, şirketlerin mali bilgilerini gerçeğe uygun, anlaşılabilir ve şeffaf bir şekilde sunabilmesine yol göstermek amacıyla UFRS standardını yayınlamıştır. UFRS standardının ele aldığı konulardan biri de kiralama işlemleridir. Kiralama işlemleri, söz konusu standartta “UFRS 16 Kiralamalar” bölümünde açıklanmıştır. Bu çalışmada, BİST 100 endeksinde faaliyet gösteren finansal kuruluşlar ve holdingler dışında kalan şirketlerin TFRS 16 standardının uygulanmasından önceki iki yıl ve TFRS 16 standardının uygulanmasından sonraki iki yıla ait finansal tabloları incelenmiştir. incelenmiş ve finansal kiralama işlemlerinden etkilenen finansal tablo kalemleri ile şirketlerin finansal oranları sunulmuştur.. Böylece yeni kiralama standardının finansal tablolar ve finansal oranlar üzerindeki etkisini görmek mümkün olmuştur. Yapılan analizler sonucunda başlıca finansal tablo kalemlerinin tümünde artış tespit edilmiştir. Ayrıca aktif kârlılık ve net kâr marjı oranlarında azalış; toplam borç / toplam varlıklar ve faaliyet kâr marjı oranlarında artış saptanmıştır.

Anahtar Kelimeler

• Finansal Kiralama
• Faaliyet Kiralaması
• TFRS 16

Kaynakça

1. Aktaş, R., Karğın, S. & Arıcı, N.D. (2017). Yeni Kiralamalar Standardı UFRS 16’nın Getirdiği Yenilikler Ve İşletmelerin Finansal Tablolarına Ve Finansal Oranlarına Olası Etkilerinin Değerlendirilmesi. Journal of Business Research Turk, 9(4), 858-881. google scholar
2. Aslan, Ü. (2018). UFRS 16 kiralamalar standardı kapsamında faaliyet kiralamalarının kiracı işletme tarafından muhasebeleştirilmesi ve raporlanması. Muhasebe ve Finansman Dergisi, (77): 55-68 google scholar
3. Ergül, N. ve Dumanoğlu, S. (2003). Finansal Kiralama, Der Yayınları, İstanbul. google scholar
4. Erol, A. (2011). Tüm Yönleriyle Finansal Kiralama (Leasing) İçtihatlı & Gerekçeli, Yaklaşım Yayıncılık, Ankara. google scholar
5. Finansal Kiralama, Faktoring ve Finansman Şirketleri Kanunu. (2012, 13 Aralık). Resmi Gazete (Sayı: 28496 (Mükerrer)). Erişim adresi: https://resmigazete.gov.tr/eskiler/2012/12/20121213-1.htm google scholar
6. Marşap, B. ve Yanık, S. (2018). IFRS 16 Kapsamında Kiralama İşlemlerinin Finansal Raporlamaya Etkisinin İncelenmesi. Muhasebe ve Finansman Dergisi, (80): 23-42 google scholar
7. Öztürk, Can. (2016). UFRS 16 Kiralama İşlemleri Standardının Eski UMS 17 Standardı İle Karşılaştırılması Ve Almanya Ve Türkiye’de Hisse Senetleri Halka Açık Olan Hava Yolu Şirketlerinin Finansal Durumuna Etkisi. Muhasebe Bilim Dünyası Dergisi, (18): 1-50 google scholar
8. Sarı, E. ve Güngör, N. (2020). TFRS 16 Standardının Seçilmiş BİST 100 Şirketlerinin Finansal Tabloları ve Finansal Performanslarına Etkisinin İncelenmesi. Anadolu Üniversitesi Sosyal Bilimler Dergisi, (3): 287-312 google scholar

9. Serçemeli, M. & Öztürk, M. (2016). Yeni Finansal Raporlama Standardı IFRS 16 Kiralama İşlemleri’nin Getirdiği Değişimler Üzerine Bir Değerlendirme. Mali Çözüm, (135): 31-48. google scholar
10. Şentürk, F. (2016). Türk Vergi Mevzuatı Kapsamında Faaliyet Kiralaması Yapan İşletmelerde Muhasebe Uygulamaları. Journal of Business Research, (8): 620-639 google scholar
11. Toroslu, M.Vefa (1998). Leasing İşlemleri ve Muhasebesi, Etibank Yayınları, İstanbul. google scholar
12. Uygun, U. (2019). Yeni Kiralamalar Standardı TFRS 16’nın İşletmelerin Finansal Durumuna Etkileri; BİST Şirketleri Üzerine Bir Uygulama (Yüksek Lisans Tezi, Manisa Celal Bayar Üniversitesi, Manisa). google scholar
13. TFRS 16. Kiralamalar. Erişim adresi: https://www.kgk.gov.tr/Portalv2Uploads/files/Duyurular/v2/TFRS/TFRS_16.pdf google scholar
14. TMS 17. Kiralama İşlemleri. Erişim adresi: https://kgk.gov.tr/Portalv2Uploads/files/DynamicContentFiles/T%C3%BCrkiye%20 Muhasebe%20Standartlar%C4%B1/TMSTFRS2011Seti/TMS17.pdf google scholar
15. BIST 100 Endeksi. (2020). Erişim adresi: https://www.ekonomist.com.tr/encyclopedia/bist-100-endeksi google scholar
16. Leasing Nedir? Erişim adresi: https://www.qnbfl.com/leasing-nedir/ google scholar