Inflation Accounting and Accounting Fraud

Öz

The COVID-19 pandemic, which has swept the world and caused negative effects in our country, and the subsequent war in Russia and Ukraine, etc., have led to major depressions in all countries. Along with all these, managerial deficiencies have further deepened these negativities. The emergence of these unfavorable situations has paved the way for price instability in other needs such as goods and services. The instability in the general price level has again brought the inflation accounting debate to the agenda. Inflation is the decline in the purchasing level of money and is expressed as a rapid increase in the general level of prices. With the emergence of inflation, the real value of goods and services cannot be calculated, making the accuracy of the information in the financial statements questionable and inevitably led businesses to inflation accounting. These conditions have accelerated the implementation of inflation accounting as mandatory rather than voluntary. However, it has also led to the emergence of possible accounting frauds in the calculation of the real values of monetary and non-monetary assets and liabilities. The aim of the study is to identify accounting frauds in the application of inflation accounting in production and buy-sell businesses. In order to reveal the importance of the subject, “Plant, machinery and equipment” and “accumulated depreciation” items in manufacturing enterprises and “Capital” item in buy-sell enterprises are taken as sample. Possible accounting frauds in inflation accounting applied for these two items were shown in the form of records and tax losses were tried to be interpreted. The results show that the misapplication of the adjustment coefficients in inflation accounting both reduces the tax burden and strengthens the shareholders' equity.

Anahtar Kelimeler

• Inflation
• Inflation Accounting
• Accounting Frauds
• Production and Buy-Sell Businesses

Enflasyon Muhasebesi ve Muhasebe Hileleri

Öz

Dünyayı kasıp kavuran ve ülkemizde de olumsuz etkilere yol açan COVİD-19 salgını ve akabinde ortaya çıkan Rusya ve Ukrayna savaşı vb. olumsuz faktörler tüm ülkelerde büyük buhranların yaşanmasına yol açmıştır. Tüm bunlarla birlikte yönetimsel eksiklikler de bu olumsuzlukları daha da derinleştirmiştir. Bu olumsuz durumların ortaya çıkması ile mal ve hizmet vb. gibi diğer ihtiyaçlarda fiyat istikrarsızlığına zemin hazırlamıştır. Genel fiyat düzeyindeki istikrarsızlık yeniden enflasyon muhasebesi tartışmalarını gündeme getirmiştir. Enflasyon, paranın satın alma düzeyindeki düşüş olup fiyatlar genel seviyesinin hızlı şekilde yükselmesi olarak ifade edilmektedir. Enflasyonun ortaya çıkmasıyla birlikte mal ve hizmetlerin gerçek değeri hesaplanamaz duruma gelerek finansal tablolardaki bilgilerin doğruluğunu sorgular hale getirmiş ve ister istemez işletmeleri enflasyon muhasebesine yönlendirmiştir. Yaşanan bu koşullar artık enflasyon muhasebesinin ihtiyari değil zorunlu olarak uygulanmasını hızlandırmıştır. Bununla birlikte parasal ve parasal olmayan varlık ve yükümlülüklerin gerçek değerlerinin hesaplanmasında olası muhasebe hilelerinin ortaya çıkmasına da neden olmuştur. Çalışmanın amacı, üretim ve al-sat işletmelerinde enflasyon muhasebesi uygulamasında muhasebe hilelerini tespit etmek amaçlamaktadır. Konunun önemini ortaya koymak üzere üretim işletmesinde “Tesis makine ve cihazlar”, “birikmiş amortismanlar” ile al-sat işletmesinde “Sermaye” kalemi örneklem olarak alınmıştır. Söz konusu iki kalem için uygulanan enflasyon muhasebesinde olası muhasebe hileleri kayıtlar şeklinde gösterilerek vergisel kayıplar yorumlanmaya çalışılmıştır. Elde edilen sonuçlar; enflasyon muhasebesi uygulamasında düzeltme katsayılarının yanlış uygulanmasının hem vergi yükünü azaltığı hem de özkaynakları güçlü duruma getirdiği görülmüştür.

Anahtar Kelimeler

• Enflasyon
• Enflasyon Muhasebesi
• Muhasebe Hileleri
• Üretim ve Al-Sat İşletmeleri

Kaynakça

1. Açık, S. (2006). Enflasyonun finansal tablolar üzerindeki etkilerini giderici bir tedbir olarak enflasyon muhasebesi ve Türkiye’deki yasal düzenlemeler. Atatürk Üniversitesi Sosyal Bilimler Enstitüsü Dergisi, 8(2), 345-360.
2. Agur, I., Capelle, D., Dell’Ariccia, G., & Sandri, D. (2022). Monetary finance: do not touch, or handle with care? Washington, DC, U.S.A.: International Monetary Fund, Publication Services, 1-47.
3. Akçay, S. (2024). Türkiye’de yeniden yüksek enflasyon nedeniyle enflasyon muhasebesi süreci ve bir uygulama. Malatya Turgut Özal Üniversitesi İşletme ve Yönetim Bilimleri Dergisi, 5(1), 104-123.
4. Akyol, M. (2023). Enflasyon ve enflasyon muhasebesi çerçevesinde bilançolara etkiye dair genel bakış. Mali Çözüm, 33(175), 279-290.
5. Al-Saadi, N. (2023). Russian-Ukrainian war's effects on the world economy. Journal of Exploratory Studies in Law and Management, 10(1), 8-21.
6. Amani, I., & Berrached, S. (2024). Determinants of perceived inflation in Algeria: an empirical study. Consumer Behavior Review, 8(1), e-257991.
7. Asab, N. A., & Al Tarawneh, A. (2020). Inflation thresholds and stock market development: evidence of the nonlinear nexus from an emerging economy. International Journal of Financial Research, 11(1), 447-461.
8. Ata İzmirli, F. (2023). Enflasyonun işletmelerin varlık ve finansal yapılarına etkisi: BİST 30 analizi. Journal of Yasar University, 18(72), 526-546.

9. Ayodeji, I. O. (2020). Panel logit regression analysis of the effects of corruption on inflation pattern in the Economic Community of West African states. Heliyon, 6(12), 1-10.
10. Bükey, A. M., & Kalkan, M. (2024). Unemployment-inflation relationship in Germany. Selçuk Üniversitesi Sosyal Bilimler Meslek Yüksekokulu Dergisi, 27(1), 106-118.
11. Coibion, O., Gorodnichenko, Y., & Weber, M. (2020). The cost of the COVID-19 crisis: lockdowns, macroeconomic expectations, and consumer spending. CESifo Working Paper No. 8292.
12. Cui, Y. (2024). Analysis of the impact of population aging on inflation. Advances in Economics Management and Political Sciences 75(1), 87-90.
13. Çevik, Z. (2023). Enflasyon düzeltmesinin finansal raporlamaya etkisi: Türkiye bağlamında bir inceleme. Sosyal, Beşeri ve İdari Bilimler Alanında Uluslararası Araştırmalar XVIII, 207-223.
14. Demir, C., & Yıldız, A. (2022). Muhasebe hata ve hileleri ve hilelerin ortaya çıkarılmasında adli muhasebecilik mesleği. Birey ve Toplum Sosyal Bilimler Dergisi, 12 (1), 91-141.
15. Doğan, Ö. (2023). Enflasyon muhasebesi ile ilgili yasal düzenlemelerin finansal raporlama çerçeveleri kapsamında karşılaştırılmalı değerlendirilmesi. Malatya Turgut Özal Üniversitesi İşletme ve Yönetim Bilimleri Dergisi, 4(2), 190-209.
16. Erdemir, N. K. (2010). Enflasyon muhasebesi uygulamalarında meydana gelen aksaklıklar ve çözüm önerileri. Selçuk Üniversitesi Akşehir Meslek Yüksek Okulu Sosyal Bilimler Dergisi, 53-68.
17. Erdoğan, Z. (2023). Türkiye’de kamu açığı, para yaratılması ve enflasyon sorununun değerlendirilmesi: 2010- 2020. Holistic Economics. 2(2), 73-84.
18. Erer, D. (2023). Enflasyon ve enflasyon belirsizliği arasındaki zamanla değişen ilişkinin analizi: Türkiye örneği. Doğuş Üniversitesi Dergisi, 24(1), 255-272.
19. Feldkircher, M., & Siklos, P. L. (2019). Global inflation dynamics and inflation expectations. International Review of Economics & Finance, (64), 217-241.
20. Fergan, Ö. (2023). Enflasyon düzeltmesi uygulamasının mülkiyet hakkı bakımından değerlendirilmesi (Yüksek Lisans Tezi). Ankara Üniversitesi, Sosyal Bilimler Enstitüsü, Ankara.
21. Gül, M., & Demir, Ö. (2022). Muhasebe hata ve hilelerinde farkındalık araştırması: Elazığ ili örneği. Fırat Üniversitesi Sosyal Bilimler Dergisi, 32, (2), 663-673.
22. Han, A., Pehlivan, C., & Konat, G. (2022). Covid-19 pandemi sürecinin Türkiye ekonomisine etkilerinin ampirik analizi. Sağlık ve Sosyal Refah Araştırmaları Dergisi, 4(1), 32-49.
23. Hermanda, R. M., Ayuningtyas, D. F., Puteh, K. M., Munandar, M. A., & Uddin, H. R. (2024). The relationship between inflation and political stability. International Journal of Sustainable Applied Sciences, 2(3), 199- 206.
24. Hiçyorulmaz, E., & Akdoğan, H. (2023). Enfasyonun işletme finansal tabloları üzerindeki etkileri. Journal of Management Theory and Practices Research, 4(2), 114 -128.
25. Kantar, M. A., & Öndeş, T. (2022). Enflasyonun işletmelerin finansal faaliyetlerine ve finansal oranlarına etkisinin teorik çerçevesi. Global Journal Of Economics And Business Studies, 11(21), 39-47.
26. Kantar, M. A., Abar, H., & Öndeş, T. (2021). Enflasyonun işletmelerin finansal oranlarına etkisi: BIST imalat sektöründe bir uygulama. Muhasebe ve Finansman Dergisi, (90), 1-18.
27. Karagöl, V. (2023). Does inflation cause income inequality? evidence from OECD countries. Uluslararası İzmir İktisat Kongresi. İzmir, 17-18 Mayıs.
28. Karakaş, E., & Varıcı, İ. (2024). Hileli finansal raporlama ve finansal başarısızlık ilişkisinin muhasebe bilgi kalitesi açısından değerlendirilmesi. Kastamonu Üniversitesi İktisadi ve İdari Bilimler Fakültesi Dergisi, 26(1), 121-141.
29. Kılıç, İ., & Önal, S. (2022). Finansal hilelerin tespit edilmesinde kullanılan veri madenciliği yöntemleri ve Borsa İstanbul’da bir uygulama. Muhasebe ve Denetime Bakış Dergisi, (67), 181-208.
30. Kıllı, M., & Kutlu, H. (2021). Muhasebe meslek mensuplarının muhasebe hata ve hileleri hakkında algı ve tutumlarının incelenmesi: Osmaniye ilinde bir araştırma. Osmaniye Korkut Ata Üniversitesi İktisadi ve İdari Bilimler Fakültesi Dergisi, 5 (1), 1-16.
31. Koçak, S., Karış, Ç., & Çil, D. (2022). Enflasyon, enflasyon oynaklığı ve vergi gelirleri arasındaki dinamik ilişkiler: Türkiye örneği. Uluslararası İktisadi ve İdari İncelemeler Dergisi, (36), 209-222.
32. Korkmaz, B. (2023). Batı Karadeniz illerindeki (Karabük, Bartın ve Zonguldak) muhasebe meslek mensuplarının muhasebe hata ve hilelerine yönelik algıları üzerine bir araştırma. UNIKA Toplum ve Bilim Dergisi, 3(1), 1-15.
33. Lazol, İ. (2000). Mali analiz ile enflasyon muhasebesi uygulamaları. Bursa: Ekin Kitabevi.
34. Li, C., Zhang, X., & He, J. (2023). Impact of climate change on inflation in 26 selected countries. Sustainability, 15(7), 1-22.
35. Lin, H. Y., & Chu, H. P. (2013). Are fiscal deficits inflationary?. Journal of International Money and Finance, (32), 214-233.
36. Liu, J., & Serletis, A. (2021). The complex relationship between inflation and equity returns. Journal of Economic Studies, Emerald Group Publishing Limited, 49(1), 159-184.
37. Martins U, E. (2024). Impact of inflation on work performance. Research İnvention Journal of Current Research in Humanities and Social Sciences, 3(1), 14-19.
38. Nwaonuma, N. D., & Ebubechima, U. (2023). Unemployment; inflation and economic growth: evidence from Nigeria. African Journal of Politics and Administrative Studies AJPAS; 16(2), 762-783.
39. Ojo, J. I., & Marcelus, N. A. (2021). Effects of accounting bases on financial reporting in Nigeria: the case of kaduna state. International Journal of Business and Economics Research., 10(1), 27-33.
40. Özcan, M., & Bilen, H. (2021). Muhasebe meslek mensuplarının muhasebe hilelerine yönelik algı farklılıkları. Abant Sosyal Bilimler Dergisi, 21(1), 177-201.
41. Özçelik, H., Aracı, Ö., & Keskin, S. (2017). Muhasebe hata ve hileleri: meslek mensupları üzerine bir araştırma. Süleyman Demirel Üniversitesi Sosyal Bilimler Enstitüsü Dergisi, 4(29), 197-214.
42. Özçelik, M. K. (2018). Vergi kaçırma amaçlı muhasebe hileleri üzerine bir inceleme. Muhasebe Bilim Dünyası Dergisi, 20, 493-517.
43. Saibu, O. M., & Olatunbosun, O. S. (2013). Macroeconomic determinants of tax revenue in Nigeria (1970-2011). World Applied Sciences Journal, 28 (1), 27-35.
44. Selimoğlu, R. (2023). Enfasyon muhasebesi başlıyor! 31.12.2023 tarihli bilançolarda enflasyon düzeltmesi yapılacak. https://www.muhasebetr.com/yazarlarimiz/recepselimoglu/048/, (Çevrimiçi), Erişim Tarihi: 10.02.2025
45. Sofro, A., Azzahro, I. R., Khikmah, K. N., & Nunkaw, O. (2024). Robust regression modelling for inflation factor in the Indonesian economy development. In E3S Web of Conferences (Vol. 513, p. 01006). EDP Sciences.
46. Stylianou, T., Nasir, R., & Waqas, M. (2024). The relationship between money supply and inflation in Pakistan. PLoS one 19(3), e0301257.
47. Tayman, M., & Tekşen, Ö. (2019). Muhasebe denetiminde karşılaşılan hata ve hileler: Meslek mensupları üzerine bir araştırma. Süleyman Demirel Üniversitesi İİBF Dergisi, 24(3), 455-477.
48. Uslu, M. C., & Özbay, D. (2020). Vergi mevzuatı çerçevesinde muhasebe hata ve hilelerine bakış: muhasebe meslek mensuplarına yönelik bir araştırma. Muhasebe Enstitüsü Dergisi, (63), 21-32.
49. Varol, N. (2022). Inflation accounting in terms of tax legislation and accounting standards in Turkey. Muhasebe ve Finansman Dergisi, (93), 19-30.
50. Wali, K., Darwish, B. K., & Velasco, R. (2024). Inflation adjustments of financial statements: Implication to price index and performance. International Journal of Academe and Industry Research, 5(1), 22-42.
51. Yenisu, E. (2022). Enflasyonun finansal tablolara etkisi ve enflasyon muhasebesi. Karadeniz Sosyal Bilimler Dergisi. 14(27), 717-741.
52. Yılmaz, İ. (2023). Finansal tablo kullanıcıları açısından enflasyon muhasebesinin önemi: BİST enerji sektörü üzerine örnek bir uygulama. Karamanoğlu Mehmetbey Üniversitesi Sosyal ve Ekonomik Araştırmalar Dergisi, 25(45), 930-944.
53. Yurt, R., & Temelli, F. (2022). Muhasebe meslek mensuplarının muhasebede hata ve hile algısı: Ağrı ili örneği. Denetim ve Güvence Hizmetleri Dergisi 2(2), 135-150.
54. Zamel, A. M., Behery, A. H., & Hefny, D. A. (2020). Limitations of historical cost accounting information under inflationary conditions: a theoretical study. Business Research Journal, 42(4), 3-22.
55. Zhu, P., Zhou, Q., & Zhang, Y. (2024). Investor attention and consumer price index inflation rate: evidence from the United States. Humanities and Social Sciences Communications 11(1), 1-12.