Hile Denetimi: Kırmızı Bayrakların Tespiti için Kullanılan Proaktif Yaklaşımlar

Kıvanç Ertikin

doi:10.25095/mufad.399313

Hile Denetimi: Kırmızı Bayrakların Tespiti için Kullanılan Proaktif Yaklaşımlar

Öz

Enron başta olmak üzere büyük halka açık şirketlerin iflası ile sonuçlanan, muhasebe kayıtlarında yapılan hile ve usulsüzlüklerin küresel çapta neden olduğu maliyetin büyüklüğü hem kamu otoritesini hem de işletme ile ilişkili tarafları hile konusunu daha çok sorgular hale getirmiştir. Hilenin gerçekleşmesinden sonra ortaya çıkarılması hem zor hem de maliyetli bir süreçtir. Geleneksel denetim yöntemleri çoğu durumda hile ve usulsüzlüklerin tespiti için yeterli olmamaktadır. Günümüzde bilgi teknolojilerinde yaşanan gelişmeler ve depolanan verilerin çok büyük boyutlara ulaşmaya başlaması ile riskler doğmadan veya oluştuğu anda önlemini alma anlayışı olan proaktif yöntemler önem kazanmaktadır. Bu çalışmanın amacı, hile denetiminde kullanılan proaktif yaklaşımların işleyişine ilişkin bilgiler vermektir.

Anahtar Kelimeler

Hile denetimi,Veri Madenciliği,Sayısal Analiz

Kaynakça

Akkaş, Murat Engin (2007), ―Denetimde Benford Kanunu‘nun Uygulanması‖, Gazi Üniversitesi İktisadi ve İdari Bilimler Fakültesi Dergisi, 9/1, ss.191-206.
ACFE (Association of Certified Fraud Examiners) (2014), ‗‘Report To The Nations On Occupational Fraud and Abuse‘‘, http://www.acfe.com/rttn/docs/2014-report-to-nations.pdf (13.12.2016).
Auditing Standards Board (1996), ‗‘Ethics Interpretations‘‘ , SAS No:82, http://www.aicpa.org/research/standards/auditattest/downloadabledocuments/au-00316.pdf , (19.10.2016).
Albayrak, Ali Sait - Koltan Yılmaz, Şebnem (2009), ―Veri Madenciliği: Karar Ağacı Algoritmaları ve İMKB Verileri Üzerine Bir Uygulama‖, Süleyman Demirel Üniversitesi İktisadi ve İdari Bilimler Fakültesi Dergisi, 1, ss.31-52.
Albrecht, W. Steve – Albrecht, Chad O. (2003), Fraud Examination, Thomson South-Western, USA.
Alkan, Ali (2007), ―Finansal Uygulamalarda Veri Madenciliği‖, TBD İstanbul Bilişim Kongresi, İstanbul.
Bozkurt, Nejat (2000), ‗‘Mali Tablolarda İşletme Yönetimleri Tarafından Yapılan Muhasebe Hileleri‘‘, Muhasebe Finansman Dergisi, 12, Nisan, ss.15-22.
Browne, Malcolm W. (1998), ‗‘Following Benford‘s Law, or Looking out for No.1‘‘, New York Times, http://www.nytimes.com/1998/08/04/science/following-benford-s-law-or-looking-out-for-no-1.html (23.11.2016).

Bayraklı H.Hasan - Erkan Mehmet - Elitaş Cemal (2012), Muhasebe ve Vergi Denetiminde Muhasebe Hata ve Hileleri, Ekin yayınevi, Bursa.
Çilingir, Dilek (2009), Suiistimal ve Yolsuzluk Denetimi, IX. Türkiye Muhasebe Denetimi Sempozyumu Kitabı, Marmara Üniversitesi İktisadi ve İdari Bilimler Fakültesi İşletme Bölümü, İSMMMO Yayınları, İstanbul.
Çıtak, Nermin (2009), Hileli Finansal Raporlamada Yaratıcı Muhasebe, Türkmen Kitabevi, İstanbul.
Erdoğan, Melih (2001), ―Muhasebe Hilelerinin Ortaya Çıkartılmasında Benford Yasası‖, Muhasebe ve Denetim Bakış Dergisi, 3, Ocak, ss.1-8.
Emir, Murat (2008), ‗‘Hile Denetimi‘‘, Mali Çözüm Dergisi, 86, ss.109-121.
Gagliardi, Chris (2014), ‗‘The Reality of Fraud Risk‘‘, The CPA Journal, Vol.84, Issue 4, April, pp.11.
Gill, Nasib S. – Gupta, Rajan (2009), ―Prevention and Detection of Financial Statement Fraud: A Data Mining Approach‖, The IUP Journal of Systems Management, Vol.7, No.3, pp.55-58.
Hill, Ted, (1996), ‗‘A Statistical Derivation of the Significant-Digit Law‘‘, Statistical Science, Vol. 10, pp.354-363.
Hazar, Hülya Boydaş (2014), Sürekli Denetim; Bilgisayar Ortamında Bağımsız ve İç Denetim Planlama, Analiz Teknikleri ve Uygulamaları, Maliye Hesap Uzmanları Derneği, Acar Basım, İstanbul.
Kandemir, Canol - Kandemir, Şenol (2012), ‗‘Muhasebe Hilelerinin Önlenmesi ve Ortaya Çıkarılmasında Kullanılan Çağdaş Araç ve Yöntemler‘‘ Mali Çözüm, 114, ss.37-70.
Kocameşe, Mustafa - Güçlü, Fırat Çoşkun (2010), ‗‘Muhasebe Hilelerinin Ortaya Çıkartılmasında Benford Kanunu ve Rakamsal Analiz Yönetiminin Kullanımı‘‘ İç Denetim Dergisi, 26, ss.28-37.
Küçükkocaoğlu, Güray – Benli, Yasemin Keskin - Küçüksözen, Cemal (2007), ―Finansal Bilgi Manipülasyonunun Tespitinde Yapay Sinir Ağı Modelinin Kullanımı‖, İMKB Dergisi, Cilt.9 Sayı.36, ss.1-30.
Lazol, İbrahim – Çabuk, Adem (2016), Mali Tablolar Analizi, Ekin Basım Yayın, Bursa.
Larose, Daniel T. (2005), Discovering Knowledge in Data: An Introduction to Data Mining, John and Wiley Sons Incorporated, USA. MHUD (2004), Denetim ilke ve Esasları, Maliye Hesap Uzmanları Derneği Yayını, 3.Baskı, Acar Matbaası, İstanbul.
Mengi, Banu Tarhan (2013), Hileli Finansal Raporlama, Beta Bası Yayım, İstanbul.
Nigrini, Mark J. (1996), ‗‘A Taxpayer Compliance Application of Benford's Law‘‘, The Journal of the American Taxation Association, Vol.18 No:1, pp.72-91.
Özmen, Şule (2001), ―İş Hayatı Veri Madenciliği İle İstatistik Uygulamalarının Yeniden Keşfediyor‖, V. Ulusal Ekonometri ve İstatistik Sempozyumu, Adana.
Peterson, Bonita K. - Zikmund Paul E. (2004), ‗‘ 10 Truths You Need to Know About Fraud, Strategic Finance‘‘, Vol.85, pp.28-34.
Pehlivanlı, Davut (2011), Hile Denetimi Metodoloji ve Raporlama, Vaka İncelemeleri, Beta Yayıncılık, İstanbul.
Pearson, Timothy A. - Singleton, Tommie W. (2008), ‗‘Fraud and Forensic Accounting in the Digital Environment‘‘, Issues in Accounting Education, Vol. 23, Issue.4, November, pp.545-559.
Pinkham, R. (1961), ‗‘ On the Distribution of the First Significant Digits‘‘, Annals of Mathematical Statistic, Vol.32, pp.1223-1230.
Rasmussen, Derk G. - Leauanae, Joseph L. (2004), ―Expert Witness Qualifications and Selection‖, Journal of Financial Crime, 12(2), pp.165-171. Ramos, Michael (2003), ―Auditors' Responsibility for Fraud Detection” Journal of Accountancy 195,1, pp.28-36.
Rezaee, Zabihollah - Riley, Richard (2010), Financial Statement Fraud Prevention And Detection, John Wiley&Sons, Incorporated, ABD.
Singleton, Tommie W. – Singleton, Aaron J. – Bologna, G. Jack – Lindquits, Robert J. (2006), Fraud Auditing and Forensic Accounting, Third Edition, John Wiley & Sons Incorporated, Canada.
Taşkın, Çağatan - Emel, Gül Gökay (2010), ‗‘Veri Madenciliğinde Kümeleme Yaklaşımları ve Kohonen Ağları ile Perakendecilik Sektöründe Bir Uygulama‘‘, Süleyman Demirel Üniversitesi İktisadi ve İdari Bilimler Fakültesi Dergisi, C.15, S.3, ss.395-409.
Türkyener, Can Mustafa (2007), ―Benford Yasası ve Mali Denetimde Kullanımı‖, Sayıştay Dergisi, 64, Ocak-Mart, ss.111-122.
Yükçü, Süleyman – Koçakoğlu, Özlem (2016), ‗‘Halka Açık Şirketler Muhasebe Gözetim Kurulu ( Public Company Accounting
Oversight Board - PCAOB) Denetim Kalitesi Göstergeleri‘‘ Muhasebe Bilim Dünyası Dergisi, 18, 1 ss.265-293. (http://crisp-dm.eu/reference-model/, 10.01.2017).

Ayrıntılar

Birincil Dil

Türkçe

Konular

İşletme

Bölüm

Araştırma Makalesi

Yazarlar

Kıvanç Ertikin

Yayımlanma Tarihi

1 Temmuz 2017

Gönderilme Tarihi

23 Ocak 2017

Kabul Tarihi

-

Yayımlandığı Sayı

Yıl 2017 Sayı: 75

DOI

https://doi.org/10.25095/mufad.399313

IZ

https://izlik.org/JA45PC69UT

Kaynak Göster

RIS / Bibtex

APA

Ertikin, K. (2017). Hile Denetimi: Kırmızı Bayrakların Tespiti için Kullanılan Proaktif Yaklaşımlar. Muhasebe ve Finansman Dergisi, 75, 71-94. https://doi.org/10.25095/mufad.399313

AMA

1.Ertikin K. Hile Denetimi: Kırmızı Bayrakların Tespiti için Kullanılan Proaktif Yaklaşımlar. Muhasebe ve Finansman Dergisi. 2017;(75):71-94. doi:10.25095/mufad.399313

Chicago

Ertikin, Kıvanç. 2017. “Hile Denetimi: Kırmızı Bayrakların Tespiti için Kullanılan Proaktif Yaklaşımlar”. Muhasebe ve Finansman Dergisi, sy 75: 71-94. https://doi.org/10.25095/mufad.399313.

EndNote

Ertikin K (01 Temmuz 2017) Hile Denetimi: Kırmızı Bayrakların Tespiti için Kullanılan Proaktif Yaklaşımlar. Muhasebe ve Finansman Dergisi 75 71–94.

IEEE

[1]K. Ertikin, “Hile Denetimi: Kırmızı Bayrakların Tespiti için Kullanılan Proaktif Yaklaşımlar”, Muhasebe ve Finansman Dergisi, sy 75, ss. 71–94, Tem. 2017, doi: 10.25095/mufad.399313.

ISNAD

Ertikin, Kıvanç. “Hile Denetimi: Kırmızı Bayrakların Tespiti için Kullanılan Proaktif Yaklaşımlar”. Muhasebe ve Finansman Dergisi. 75 (01 Temmuz 2017): 71-94. https://doi.org/10.25095/mufad.399313.

JAMA

1.Ertikin K. Hile Denetimi: Kırmızı Bayrakların Tespiti için Kullanılan Proaktif Yaklaşımlar. Muhasebe ve Finansman Dergisi. 2017;:71–94.

MLA

Ertikin, Kıvanç. “Hile Denetimi: Kırmızı Bayrakların Tespiti için Kullanılan Proaktif Yaklaşımlar”. Muhasebe ve Finansman Dergisi, sy 75, Temmuz 2017, ss. 71-94, doi:10.25095/mufad.399313.

Vancouver

1.Kıvanç Ertikin. Hile Denetimi: Kırmızı Bayrakların Tespiti için Kullanılan Proaktif Yaklaşımlar. Muhasebe ve Finansman Dergisi. 01 Temmuz 2017;(75):71-94. doi:10.25095/mufad.399313

Teknoloji Odaklı Muhasebe Çalışmalarına Genel Bir Bakış: DergiPark Akademik Veri Tabanı ve Journal of Emerging Technologies Temelinde Sistematik Bir Literatür Taraması

Muhasebe ve Finansman Dergisi

https://doi.org/10.25095/mufad.875237

Muhasebe Hata ve Hilelerin Tespitinde Kırmızı Bayrakların (Hile Belirteçleri) Önemi: 2008-2022 ACFE Raporlarının Değerlendirilmesi

Selçuk Üniversitesi Sosyal Bilimler Meslek Yüksekokulu Dergisi

https://doi.org/10.29249/selcuksbmyd.1402910

Bankacılık Sektöründe Hata, Hile ve Hile Denetimi Alanında Yapılan Uluslararası Çalışmaların Bibliyometrik Analizi

Selçuk Üniversitesi Sosyal Bilimler Enstitüsü Dergisi

https://doi.org/10.52642/susbed.1533980

Öğretmenlerin Müfettiş Denetimlerine İlişkin Metaforik Algıları: Fenomenolojik Bir Analiz

Türk Eğitim Bilimleri Dergisi

https://doi.org/10.37217/tebd.1638957

Hile Denetimi: Kırmızı Bayrakların Tespiti için Kullanılan Proaktif Yaklaşımlar

Hile Denetimi: Kırmızı Bayrakların Tespiti için Kullanılan Proaktif Yaklaşımlar

Öz

Anahtar Kelimeler

Kaynakça

Ayrıntılar

Birincil Dil

Konular

Bölüm

Yazarlar

Yayımlanma Tarihi

Gönderilme Tarihi

Kabul Tarihi

Yayımlandığı Sayı

DOI

IZ

Kaynak Göster

Cited By

HİLE ÖNLENME VE TESPİT ETME YÖNTEMLERİNİN DEĞERLENDİRİLMESİ ve HİLEKAR PROFİLİ: TÜRKİYE ARAŞTIRMASI

Davranışsal Denetim: Finansal Tablo Hilelerin Hüristik Bir Yaklaşımla İncelenmesi

Muhasebe Meslek Mensuplarının Hile Yapmaya Eğilim Düzeylerinin Tespitine İlişkin Bir Araştırma

HİLELİ FİNANSAL RAPORLAMA KAPSAMINDA GELİR YARATICI / GİDER AZALTICI FAALİYETLERİN İNCELENMESİ

Teknoloji Odaklı Muhasebe Çalışmalarına Genel Bir Bakış: DergiPark Akademik Veri Tabanı ve Journal of Emerging Technologies Temelinde Sistematik Bir Literatür Taraması

FİNANSAL TABLO HİLESİ RİSKİ TAŞIYAN ŞİRKETLERİN VERİ MADENCİLİĞİ İLE BELİRLENMESİ

Muhasebe Hilelerinin Küresel Maliyeti ve Önlenmesine Yönelik Proaktif Bir Yaklaşım: Adli Muhasebe

ARAÇ SİGORTASI HİLELERİNDE VERİ MADENCİLİĞİNİN KULLANIMI

KALİTE KONTROLDEN KALİTE YÖNETİMİNE GEÇİŞ: BAĞIMSIZ DENETİM KALİTE STANDARTLARINDAKİ DEĞİŞİM ÜZERİNE BİR DEĞERLENDİRME

HİLE DENETİMİ YAKLAŞIMLARI VE BİR VAKA ÇALIŞMASI

Çevik Liderlik Özelliklerinin İş Tatmini Üzerindeki Etkisinde Kararlara Katılımın Aracılık Rolüne İlişkin Bir Araştırma

Yönetim ve Çalışan Hilelerinin Önlenmesinde Hile Denetiminin Önemi Üzerine Bir Değerlendirme

Muhasebe Hata ve Hilelerin Tespitinde Kırmızı Bayrakların (Hile Belirteçleri) Önemi: 2008-2022 ACFE Raporlarının Değerlendirilmesi

Bankacılık Sektöründe Hata, Hile ve Hile Denetimi Alanında Yapılan Uluslararası Çalışmaların Bibliyometrik Analizi

Öğretmenlerin Müfettiş Denetimlerine İlişkin Metaforik Algıları: Fenomenolojik Bir Analiz