Examining Audit Reports of BIST Companies in terms of the Engagement Audit Partner's Gender

Öz

Recent studies in the accounting and auditing literature have shown that gender can have an impact on financial reporting quality and audit quality. In this study, we examined the reflection of the engagement audit partner’s gender in the audit reports. Thus, an overview of the role of female engagement audit partner in decision-making mechanisms is given through the audit reports. For this purpose, we examined the audit reports of 379 companies that were continuously listed in Borsa Istanbul (BIST) in the 2017-2021 period, from various perspectives in terms of the gender of the engagement audit partner who signed the audit report. In this context, we conducted a gender content analysis based on the audit engagement partner gender, based on the audit firm type, the type of auditor's opinion, the number of key audit matters reported in the auditor's report, and the audit report lag. According to the research findings, 15% of the auditors' reports between the years 2017-2021 were signed by female engagement audit partners and 85% by male engagement audit partners. The general findings of the research indicate that the number of female engagement audit partner is low and there may be differences in the audit reports (types of audit opinion, number of key audit matters, and audit report lag) in terms of the engagement audit partner gender.

Anahtar Kelimeler

• Engagement Audit Partner Gender
• Audit Report
• Audit Opinion
• Key Audit Matters
• Audit Report Lag

BİST Şirketleri Bağımsız Denetim Raporlarının Sorumlu Denetçi Cinsiyeti Yönünden İncelenmesi

Öz

Muhasebe ve denetim literatüründeki son yıllardaki çalışmalar, cinsiyetinfinansal raporlama kalitesi ve denetim kalitesi üzerinde etkili olabileceğinigöstermiştir. Bu çalışmada, sorumlu denetçi cinsiyetinin bağımsız denetimraporlarındaki yansıması incelenmiştir. Böylece, Türkiye’deki kadın sorumludenetçilerin karar mekanizmalarındaki rolüne ilişkin denetim raporları üzerindengenel bir görünüm verilmiştir. Bu amaçla, Borsa İstanbul (BİST)’de 2017-2021döneminde sürekli işlem gören 379 şirkete ait bağımsız denetim raporları,denetim raporunda imzası bulunan sorumlu denetçi cinsiyeti yönünden çeşitliaçılardan incelenmiştir. Bu kapsamda; denetim kuruluşu türü, denetim görüşütürü, denetçi raporunda bildirilen kilit denetim konusu sayısı ve denetim raporgecikmesi unsurları üzerinden sorumlu denetçi cinsiyetine göre içerik analiziyapılmıştır. Araştırma bulgularına göre; 2017-2021 yılları arasındaki denetçiraporlarının %15’i kadın sorumlu denetçiler, %85’i ise erkek sorumlu denetçilertarafından imzalanmıştır. Araştırmanın genel bulguları; kadın sorumlu denetçisayısının az sayıda olduğuna ve sorumlu denetçi cinsiyeti yönünden denetimraporlarında farklılıklar (denetim görüş türleri, kilit denetim konusu sayısı,denetim rapor gecikmesi) olabileceğine işaret etmektedir.

Anahtar Kelimeler

• Sorumlu Denetçi Cinsiyeti
• Denetim Raporu
• Denetim Görüşü
• Kilit Denetim Konusu
• Denetim Rapor Gecikmesi

Kaynakça

1. Breesch, D. ve Branson, J. (2009). The effects of auditor gender on audit quality. The IUP Journal of Accounting Research & Audit Practices, 8(3-4), 78-107.
2. Can, G. (2018). A descriptive research on Turkish listed manufacturing companies’ independent audit characteristics. Muhasebe Bilim Dünyası Dergisi, 20(3), 650-678.
3. Francis, B., Hasan, I., Park, J. C., ve Wu, Q. (2015). Gender differences in financial reporting decision making: Evidence from accounting conservatism. Contemporary Accounting Research, 32(3), 1285-1318.
4. Hao, J., Pham, V., ve Guo, M. (2022). The gender effects of audit partners on audit outcomes: Evidence of Rule 3211 adoption. Journal of Business Ethics, 177, 275-304.
5. Hardies, K., Breesch, D., ve Branson, J. (2015). The female audit fee premium. Auditing: A Journal of Prectice & Theory, 34(4), 171-195.
6. Hardies, K., Breesch, D., ve Branson, J. (2016). Do (fe) male auditors impair audit quality? Evidence from going-concern opinions. European Accounting Review, 25(1), 7-34.
7. Hossain, S., Chapple, L., ve Monroe, G. S. (2018). Does auditor gender affect issuing going-concern decisions for financially distressed Clients? Accounting and Finance, 58, 1027-1061.
8. Karjalainen, J., Niskanen, M., ve Niskanen, J. (2018). The effect of audit partner gender on modified audit opinions. International Journal of Auditing, 22(3), 449-463.

9. Keskin, D. A., Tutar, S., Öktem, B. ve Akçay, B. (2020). Arı okunabilirlik endeksine göre cinsiyetin kilit denetim konularının okunabilirliği üzerine etkisi: Sektörel bir inceleme. Marmara Üniversitesi Öneri Dergisi, 15(53), 209-228.
10. Keskin, S. ve Oktay, S. (2021). Bağımsız denetçilerin kilit denetim konularına yönelik görüşlerinin incelenmesi. Mali Çözüm, 31(168), 145-172.
11. Khlif, H. ve Achek, I. (2017). Gender in accounting research: A review. Managerial Auditing Journal, 32(6), 627-655.
12. Ocak, M. ve Özden, E. A. (2018). Signing auditor-specific charecteristics and audit report lag: A research from Turkey. The Journal of Applied Business Research, 34(2), 277-294.
13. Özveren, C. ve Türel, A. (2021). Türkiye’de bağımsız denetim raporları: 2016-2020 yılları arası bir inceleme. Hitit Sosyal Bilimler Dergisi, 14(2), 429-441.
14. Tanç, A. ve Çardak, D. (2020). Denetçi cinsiyetinin denetim görüşü üzerindeki etkisi: BİST 100 endeksinde bir araştırma. İşletme Akademisi Dergisi, 1(3), 206-216.
15. Türel, A., Yılmaz, F. ve Özveren, C. (2022). Türkiye’de bağımsız denetim ücretlerinin analizi. Mali Çözüm, 32(172), 45-82.
16. Tüküç, H. (2020). Türkiye’de denetim raporlarının zamanlılığı üzerine bir araştırma. Yayımlanmamış Yüksek Lisans Tezi, Trakya Üniversitesi Sosyal Bilimler Enstitüsü, Edirne.
17. Wuttichindanon, S. ve Issarawornrawanich, P. (2020). Determining factors of key audit matter disclosure in Thailand. Pacific accounting Review, 32(4), 563-584. www. kap.org.tr