Content Analysis Of Accounting Crypto Assets

Öz

There are no legal regulations in many countries regarding crypto assets. Crypto asset users have reservations about how the accounting of crypto assets will be done in which group and under which items. In the present work it will be specified how the accounting of crypto assets will be done and under which items. In this regard, the aim is to determine the legislative regulations proposed by the researchers and the application methods of the users. In order to achieve this aim, descriptive content analysis, which is one of several types of content analysis, was used. As a result of the examination, the prominent account groups in the accounting of crypto assets are listed as cash and cash equivalents, financial instrument, inventory, and intangible asset accounts. It was seen that the evaluation of cryptocurrencies as intangible assets and accounting accordingly is the most preferred option in the literature, despite the existing deficiencies and gaps. The preparation of a standard under the name international cryptocurrencies for a common definition and accounting of cryptocurrencies will also ensure unity in transactions between all parties involved in cryptocurrencies.

Anahtar Kelimeler

• Crypto Asset
• Accounting for Crypto Assets
• Content Analysis

Kripto Varlıkların Muhasebeleştirilmesi Üzerine Bir İçerik Analizi

Öz

Kripto varlıklar ile ilgili birçok ülkede yasal bir düzenleme bulunmaması, kripto varlık kullanıcılarının kripto varlıkları hangi grup içerisinde ve hangi kalemlerde nasıl muhasebeleştirileceği hususunda tereddüt yaşamalarına sebep olmaktadır. Yapılan çalışma; kripto varlıkların nasıl muhasebeleştirileceğini ve hangi kalemler içerisinde muhasebeleştirilmesi gerektiğini, bu konuda araştırmacılar tarafından önerilen mevzuatsal düzenlemeler ile kullanıcıların uygulama yöntemlerinin neler olduğunu belirlemeyi amaçlamaktadır. Bu amacı gerçekleştirmek için içerik analizi çeşitlerinden olan betimsel bir içerik analizi yöntemi kullanılmıştır. Yapılan inceleme sonucunda kripto varlıkların muhasebeleştirilmesinde öne çıkan hesap grupları; nakit ve nakit benzeri varlık, finansal araç, stok ve maddi olmayan duran varlık hesapları olarak listelenmiş, kripto paraların maddi olmayan duran varlık olarak değerlendirilip ona göre muhasebeleştirmesinin var olan eksiklik ve boşluklara rağmen literatürde en çok tercih edilen seçenek olduğu görülmüştür. Kripto paraların ortak bir tanımının yapılması ve muhasebeleştirilmesi konusunda uluslararası kripto para birimleri adı altında bir standardın hazırlanması da kripto paranın tüm tarafları arasındaki işlemlerde birlikteliği sağlayacaktır.

Anahtar Kelimeler

• Kripto Varlık
• Kripto Varlıkların Muhasebeleştirilmesi
• İçerik Analizi

Kaynakça

1. Akiz, E.H. (2019), Kripto Paranın Vergilendirilmesi, Muhasebeleştirilmesi ve Denetimi. İstanbul Ticaret Üniversitesi, Dış Ticaret Enstitüsü Workıng Paper Serıes Tartışma Metinleri.
2. Al-Dulaimi, A. T. A., ve Özkan, A. (2021). Kripto para ve muhasebeleştirilmesi. Uluslararası İşletme, Ekonomi ve Yönetim Perspektifleri Dergisi, 6(5)(Prof. Dr. Fikret OTLU Özel Sayısı), 505-526.
3. Alıcı, M. ve Yanık, Serap S. (2022). Kripto varlıkların muhasebeleştirilmesi. Muhasebe Bilim Dünyası Dergisi, 24 (MODAVICA Özel Sayısı), 256-297. https://doi.org/10.31460/mbdd.1066621.
4. Allen, D., Aselta, J., Engel, R. (2019). Cryptocurrencies for the payment of products or services: risks, accounting practices and regulations. Accounting and Finance Research, 8(4),19-24. ISSN 1927-5986 E-ISSN 1927-5994
5. Aslan, Ü. (2020). Kripto para muhasebesi üzerine yapılan tartışmalar ve finansal raporlama üzerindeki etkiler. TIDE Academia Research, 2(2), 257-286.
6. Aslantaş Ateş, B. (2016). Kripto para birimleri, bitcoin ve muhasebesi. Çankırı Karatekin Üniversitesi Sosyal Bilimler Enstitüsü Dergisi, 7(1), 349-366.
7. Ayedh, A.M., Echchabi, A., Hamid, F.A. ve Salleh, S. (2021) Implications of cryptocurrency and blockchain on auditing and accounting practices: the Malaysian experience. Int. J. Blockchains and Cryptocurrencies, 2(2), 172–186.
8. Bellucci, M., Bianchi, D. C., Manetti, G. (2022). Blockchain in accounting practice and research: systematic literature review. Meditari Accountancy Research, 30(7), 121-146. doi: 10.1108/MEDAR-10-2021-1477.

9. Binici, F., Ö. ve Aslan, Y. (2022). Kripto paraların muhasebe ve raporlama sisteminde gösterimi. Nevşehir Hacı Bektaş Veli Üniversitesi SBE Dergisi, 12(1), 344-354.
10. Chou, J. H., Agrawal, P., ve Birt, J. (2021). Accounting for crypto-assets: stakeholders perceptions. Studies in Economics and Finance, 39(3), 471-489. doi: 10.1108/SEF-10-2021-0469
11. Deran, A., Beller Dikmen, B., ve Özçelik, M. (2021). Blok zinciri teknolojisinin ödeme sistemleri, muhasebe bilgi sistemi ve denetim sürecine etkisi; kripto varlıkların finansal tablolarda raporlanması. Erciyes Akademi, 35(3), 1215-1245.
12. Dizkırıcı, A. S., ve Gökgöz, A. (2018). Kripto para birimleri ve türkiye’de bitcoin muhasebesi. Journal of Accounting, Finance and Auditing Studies, 4(2), 92-105.
13. Doğan, Z., Buyrukoğlu, S., ve Kutbay, H. (2018). Türkiye’de bitcoin işlemlerinin vergilendirilmesi ve muhasebeleştirilmesine ilişkin öneriler. Vergi Sorunları Dergisi, 361, 23-33.
14. Eren, B.S., Erek, M.S., ve Buyruk Akbaba, A.N. (2020). Kripto para kavramı ve muhasebeleştirilmesi. İnsan ve Toplum Bilimleri Araştırma Dergisi, 9(2), 1340-1367.
15. Fomina, O., Moshkovska, O., Avhustova, O., Romashko, O., ve Holovina, D. (2019). Current aspects of the cryptocurrency recognition in Ukraine. Banks and Bank Systems, 14(2), 203-213.
16. Güdelci, E. N. (2020). UFRS kapsamında kripto para işlemlerinin muhasebeleştirilmesi: kripto paralar gerçekten para mi?. Muhasebe Bilim Dünyası Dergisi, 22(2), 237-257. doi: 10.31460/mbdd.637870
17. Hamdallah, A. E., Kadous, H. M., ve Abdou, H. M. (2021). Current accounting practices for bitcoins. Science Journal for Commercial Research,40(1), 9-30.
18. Hartley, A. (2019). Financial reporting of cryptocurrency. Honors Theses. Kızıl, C. (2022). Kripto paraların muhasebeleştirilmesi hususunda uygulamalar, alternatif yaklaşımlar ve öneriler. Akademik Hassasiyetler, 9(18), 103-129.
19. Kızıl, C., Hanişoğlu, G.S., ve Aslan, T. (2019). Kripto Paraların Finansal Piyasalara Etkileri ve Muhasebeleştirilmesi. Ekin Yayınevi, Ankara.
20. Kızıl, E. (2019). Türkiye’de kripto paranın vergilendirilmesi ve muhasebeleştirilmesi. İSMMMO Mali Çözüm Dergisi, 29(155), 179-196.
21. Koç, F. (2021). Dijital ortamda sanal para ile gerçekleştirilen e-spor faaliyetlerinin TMS/TFRS kapsamında muhasebeleştirilmesine ilişkin bir yaklaşım. Avrupa Bilim ve Teknoloji Dergisi, 25, 34-42.
22. Kucharova, I., Pfeiferova, D., ve Lőrinczova, E. (2020). Specifics of cryptocurrencies from an accounting, tax and financial view in a globalized environment. SHS Web of Conferences, 92, 1-10. https://doi.org/10.1051/shsconf/20219203014.
23. Lapıtkaıa, L., ve Leahovcenco, A. (2020). Applying IFRS for accounting of cryptocurrencies. Eastern European Journal Of Regıonal Studıes, 6(2),108-116.
24. Liu, Y., Tsyvinski, A., Tsyvinski, A., ve Wu, X. (2022). Accounting for Cryptocurrency Value. Erişim Adresi: https://ssrn.com/abstract=3951514.
25. Manullang, A. P., Riwajanti, N. I., ve Ekasari, K. (2020). Accounting treatment for cryptocurrency: Indonesian standard. Advances in Economics, Business and Management Research, 183, 147-152.
26. Makurin, A. A. (2020), Display of cryptocurrency in accounting. Economies’ Horizons, 3(14), 13–22. doi: https://doi.org/10.31499/2616-5236.3(14).2020.224794
27. Oleksiivna, M. S., ve Mykolaivna, M. O. (2022). Accounting for digital assets. Education And Science Of Today: İntersectoral İssues And Development Of Sciences, 28-30. doi 10.36074/logos-20.05.2022.006
28. Olena F., Olena M., Olena A., Olha R., ve Daria H. (2019). Current aspects of the cryptocurrency recognition in Ukraine. Banks and Bank Systems, 14(2), 203-213. doi:10.21511/bbs.14(2).2019.18
29. Onay, A. (2018). Accounting Of Crypto-Currencies And An Evaluation On The Impact Of Crypto-Currency On The Internal Control Of Enterprises. Erişim Adresi: https://www.researchgate.net/publication/340183282
30. Ozeran, A., ve Gura, N. (2020). Audit and accounting considerations on cryptoassets and related transactions. Economic Annals-XXI., 184(7-8), 124-132. https://doi.org/10.21003/ea.V184-11
31. Peker, A. A. (2022). Kripto Paralı İşlemlerin Muhasebeleştirilmesi Muhasebe Süreçleri ve Gelişmeleri. Gazi Kitabevi, 1-20.
32. Pelucio-Grecco, M., Santos Neto, J. P., ve Constancio, D. (2018). Accounting for Bitcoins in Light of IFRS And Tax Aspects. USP Sao Paulo, 32(83), 275-282. doi: 10.1590/1808-057x201909110-pp.1-8
33. Procházka, D. (2018). Accounting for bitcoin and other cryptocurrencies under IFRS: a comparison and assessment of competing models. The International Journal of Digital Accounting Research 18, 161-188. doi: 10.4192/1577-8517-v18_7
34. Railborn, C., ve Sivitanides, M. (2015). Accounting issues related to bitcoins. The Journal of Corporate Accounting & Finance, 26(2), 25-34. doi: 10.1002/jcaf0
35. Ramassa, P., ve Lenoi, G. (2021). Standard setting in times of technological change: accounting for cryptocurrency holdings. Accounting, Auditing & Accountability Journal, 35(7), 1598-1624. doi: 10.1108/AAAJ-10-2020-4968
36. Sayar, S., Ergüden, E., ve Güven, V. (2021). Bitcoin işlemlerinin muhasebeleştirilmesi. Muhasebe ve Denetime Bakış, 64, 83-94.
37. Secinaro, S., Mas, F. D., Brescia, V., ve Calandra, D. (2021). Blockchain in the accounting, auditing and accountability fields:a bibliometric and coding analysis. Accounting, Auditing & Accountability Journal, 35(9), 168-203. doi: 10.1108/AAAJ-10-2020-4987
38. Serçemeli, M. (2018). Kripto para birimlerinin muhasebeleştirilmesi ve vergilendirilmesi. Finans Politik & Ekonomik Yorumlar, 639, 33-66.
39. Sokolenko, L., Ostapenko, T., Kubetska, O., Portna, O., ve Tran, T. (2019). Cryptocurrency: economic essence and features of accounting. Academy of Accounting and Financial Studies Journal, 23(2), 1-6.
40. Şahin, O.N. (2018). TMS & TFRS ışığında muhasebe, vergi ve denetim açısından Bitcoin ve diğer kripto para birimleri. Muhasebe Bilim Dünyası Dergisi, 20(4), 898-923.
41. Tan, P. H.,ve Zhang, T. C.(2021). Cryptocurrency framework. Accounting and Business. Research Collection School Of Accountancy.Erişim Adresi: https://ink.library.smu.edu.sg/soa_research/1929
42. Tarasova, T., Usatenko, O., Makurin, A., Ivanenko, V., ve Cherchata, A. (2020). Accounting and features of mathematical modeling of the system to forecast cryptocurrency exchange rate. Accounting 6 (2020), 357–364. doi: 10.5267/j.ac.2020.1.003
43. Ţegledi, A. M., & Straoanu, B. M. (2021). Cryptocurrency (Virtual Coins): Accounting Aspects and Tax Regulations. In A. Sandu (vol. ed.), Lumen Proceedings: Vol. 17 World Lumen Congress 2021 (pp. 650-657). Iasi, Romania: LUMEN Publishing House. https://doi.org/10.18662/wlc2021/64
44. Temelli, F. (2019). Kripto para birimlerinden Bitcoin ve muhasebe açısından değerlendirilmesi. İktisadi Yenilik Dergisi, 6(2), 107-119.
45. Ulucan Özkul, F. (2020). Dijital çağın teknolojisi blokzincir ve kripto paralar: ulusal mevzuat ve uluslararası standartlar çerçevesinde mali yönden değerlendirme. Muhasebe ve Denetime Bakış, 60, 57-74.
46. Ültay, E., Akyurt, H., ve Ültay, N. (2021). Sosyal bilimlerde betimsel içerik analizi. IBAD Sosyal Bilimler Dergisi, 10, 188- 201.
47. Yalçın, S. (2019). Kripto değişim araçlarının muhasebeleştirilmesi. Muhasebe ve Finansman Dergisi, 81, 101- 12. doi: 10.25095/mufad.510596
48. Yatsyk, T., Shvets, V. (2020). Cryptoassets as an emerging class of digital assets in the financial accounting. Economic Annals-XXI. V:183(5-6), 106-115. DOI: https://doi.org/10.21003/ea.V183-10
49. Yumuşaker, M. C. (2019). Kripto para ve tipleri, Bitcoin olgusu ve muhasebesi. Uluslararası Toplum Araştırmaları Dergisi, 12(18. UİK Özel Sayısı), 1007-1029.
50. Yüksel, F. (2020). Kripto Varlıklar ve IFRS Kapsamında Kripto Paraların Muhasebeleştirilmesi. Muhasebe ve Vergi Uygulamaları Dergisi, 13 (2), 429-451.