EVALUATION OF RESEARCH AND DEVELOPMENT (R&D) AND DESIGN EXPENDITURES WITH TAX REGULATIONS AND INCENTIVE AND ACCOUNTING PRACTICES

Öz

The aim of this study is to evaluate the accounting practices about research and development expenses and their ‘Reduction Principles’ from company profits. Firstly, R&D reduction principles and scope of expenses are discussed in the context of related laws, namely Corporate Tax Law and Income Tax Law. This reduction is compared with the regulations about contributions, incentives and reductions determined in the Law No.5746. Finally, applications are given about the accounting of R&D expenses in the frame of Uniform Accounting System and TMS 38- Intangible Assets.

Anahtar Kelimeler

• Research Development,R&D Reduction,R&D Expenditures

ARAŞTIRMA, GELİŞTİRME (AR-GE) VE TASARIM HARCAMALARININ VERGİSEL DÜZENLEMELER VE TEŞVİKLER ÇERÇEVESİNDE İNCELENMESİ VE MUHASEBELEŞTİRİLMESİ

Öz

Bu çalışmanın amacı; Araştırma ve Geliştirme (Ar- Ge) ve Tasarım giderlerinin kurum kazancından indirimi ve muhasebeleştirilmesinin değerlendirilmesidir. Çalışmada; öncelikle Ar-Ge indiriminin esasları ve harcamaların kapsamına değinilmiş, ardından konuyla ilgili olarak Kurumlar Vergisi Kanunu ve Gelir Vergisi Kanunları’ndaki düzenlemeler ele alınmıştır. Bu çerçevede, 5746 sayılı “Araştırma, Geliştirme ve Tasarım Faaliyetlerinin Desteklenmesi Hakkındaki Kanun”daki destek, teşvik ve indirimler karşılaştırmalı olarak irdelenmiştir. Ayrıca; Tekdüzen Muhasebe Sistemi ve TMS-38 “Maddi Olmayan Duran Varlıklar” çerçevesinde Ar-Ge harcamalarının muhasebeleştirilmesine yönelik örnek uygulamalara yer verilmiştir.

Anahtar Kelimeler

• Araştırma Geliştirme,Ar- Ge İndirimi,Ar- Ge Harcamaları

Kaynakça

1. 4691 Sayılı Teknoloji Bölgeleri Geliştirme Kanunu, Resmi Gazete No: 24454.
2. 5520 Sayılı Kurumlar Vergisi Kanunu, Resmi Gazete No: 26205.
3. 5746 Sayılı Araştırma ve Geliştirme Faaliyetlerinin Desteklenmesi Hakkında
4. Kanun, Resmi Gazete No: 26814.
5. 5746 Sayılı Kanun Genel Tebliği Seri No:1, Resmi Gazete No: 24454.
6. 6676 Sayılı Araştırma ve Geliştirme Faaliyetlerinin Desteklenmesi Hakkında
7. Kanun İle Bazı Kanun ve Kanun Hükmünde Kararnamelerde Değişiklik
8. Yapılmasına Dair Kanun, Resmi Gazete No: 29639.

9. Kieso, D. E. ve Weygandt, J. J. (1986). Intermadiate Accounting. 5E. USA:
10. Wiley.
11. Köse, T. ve Ferhatoğlu, E. (2009). Araştırma Geliştirme Faaliyetlerinin Teşvikinde
12. Ar- Ge İndirimi ve Ar- Ge Harcamalarının Muhasebeleştirilmesi.
13. Muhasebe Bilim Dünyası Dergisi, 11(3), 79- 112.
14. Kurumlar Vergisi Kanunu Genel Tebliği Seri No:1, Resmi Gazete No: 26482.
15. Meigs, R. ve Meigs, W. (1990). Accounting: The Basis For Business Decisions.
16. Singapur: McGraw Hill.
17. Sefer Kurdoğlu, F. (2008). Araştırma ve Geliştirme Faaliyetlerinde Yeni Teşvik
18. Sistemi. Vergi Sorunları Dergisi, 31(241), 30- 44.
19. Şeker, S. (2008). Ar- Ge İndirimi Uygulaması. Yaklaşım Dergisi, 16(181),
20. 121-129.
21. Şeker, S. (2009). Ar- Ge Harcamalarının Muhasebesi ve İndirimi. Vergi Sorunları
22. Dergisi, 245, 31- 39.
23. Tek, N. (2010). Finansal Muhasebeye Giriş ve Tekdüzen Muhasebe Sistemi
24. Uygulamaları. İzmir: Birleşik Matbaacılık.
25. Tekşen, Ö. (2008). Ar- Ge Faaliyetleri ve Muhasebeleştirilmesi. Vergi Sorunları
26. Dergisi, 31(236), 154- 164.
27. Yardımcıoğlu, M., Demirel, N. ve Özer, V. (2008). Araştırma –Geliştirme
28. Harcamalarının ve Maddi Olmayan Duran Varlıkların TMS-38, Tekdüzen
29. Muhasebe Sistemi ve SPK Tebliği’ne Göre Muhasebeleştirilmesi İşlemlerinin
30. Karşılaştırılması. Mali Çözüm Dergisi, 85(1), 43-58.
31. Yıldız Teknik Üniversitesi, Bilim ve Mühendislik Terimleri Sözlüğü, http://
32. sozluk.yildiz.edu.tr/Main.jsp, ET: 15.04.2016.