BANKACILIK SEKTÖRÜNDE KREDİLERİN TFRS-9’A GÖRE MUHASEBELEŞTİRİLMESİ VE RAPORLANMASI – BEKLENEN KREDİ ZARARI

Öz

Bankacılık faaliyetlerinin doğası gereği krediler banka finansal tablolarının en önemli unsurlarıdır. Kredilerin değer düşüklüğünün ne zaman ve ne şekilde olacağı finansal durum tablosundaki değerinin belirlenmesi açısından önemlidir. 2008 yılında yaşanan finansal krizinde kredi zararlarının finansal tablolara geç yansıtılmış olması nedeniyle, yaşanan banka iflasları ve bu iflasların ekonomik bedelleri kural koyucuları bu konuya yöneltmiştir. Bu çalışmanın amacı; Türkiye’de de 01.01.2018 tarihinden itibaren uygulanmaya başlanan Türkiye Finansal Raporlama Standardı 9 (TFRS 9) Finansal Araçlar standardı kapsamında beklenen kredi zararına ilişkin konular ve kredilerin muhasebeleştirilmesi ve raporlamaya olan etkisinin açıklanmasıdır.

Anahtar Kelimeler

• Bankacılık Sektörü
• Krediler
• DEğer Düşüklüğü
• Beklenen Kredi Zararı
• Muhasebe Standartları

ACCOUNTING AND FINANCIAL REPORTING OF LOANS IN BANKING SECTOR ACCORDING TO TFRS-9 – EXPECTED CREDIT LOSS

Öz

Due to the nature of banking activities, loans are the most important elements of the bank’s financial statements. The timing of impairment of loans and in what way is quite important determining its value in the statement of financial position. In the financial crisis of 2008, the late reflections of credit losses to the financial statements, bank bankruptcies that occurred as a result of the crisis and the economic outcome of these bankruptcies were pointeded this issue. The purpose of this study is to be explained the issues of credit loss expected in the scope of TFRS 9, which started to be implemented as of 01.01.2018, and its effect on accounting and financial reporting.

Anahtar Kelimeler

• Banking Sector
• Loans
• Impairment
• Expected Credit Loss
• Accounting Standards.

Kaynakça

1. Aytürk, Y. (2016), “UFRS 9 Finansal Araçlar Kapsamında Yeni Değer Düşüklüğü Modeli ve Bankacılık Sekötürüne Etkileri”, Mali Çözüm, Eylül-Ekim, 133-143. https://www.resmigazete.gov.tr/eskiler/2016/06/20160622-3.htm, (05.04.2020) https://www.tkbb.org.tr/duzenlemeler-detay/bankalarca-kredilerin-ve-diger-alacaklarin-niteliklerinin-belirlenmesi-ve-bunlar-icin-ayrilacak-karsiliklara-iliskin-usul-ve-esaslar-hakkinda-yonetmelik-rg-01112006-26333, (05.04.2020) https://www.bddk.org.tr/ContentBddk/dokuman/mevzuat_0085.pdf, (05.04.2020) Birkan, R. (2019), “TFRS 9 Finansal Araçlar Standardı Kapsamında Bankacılık Sektöründeki Kredi ve Alacaklara İlişkin Değer Düşüklüğü Karşılıklarının İncelenmesi”, Bankacılar Dergisi, Sayı. 109, 109-134. IFRS 9 Basis For Conclusion Karaarslan S., Gülhan O. (2020), “TFRS 9’a Geçişin Türkiye’de Halka Açık Bankaların Finansal Durum Tablolarına Etkileri”, Muhasebe ve Finansman Dergisi, Nisan, 86, 111-124. Özbek, Ö. E. (2019), Bankacılıkta Kredi Riski ve Türk Bankacılık Sektörünün Kredi Riski Görünümü, Yayınlanmamış Yüksek Lisans Tezi, Başkent Üniversitesi Sosyal Bilimler Enstitüsü, Ankara. Özel, E. (2019), Türkiye’de Bankacılık Sektöründe Kredilendirme Sürecinde TFRS 9 Uyarınca Beklenen Kredi Zarar Karşılığı Ölçümü ve Örnek Bir Uygulama, Yayınlanmamış Yüksek Lisans Tezi, Marmara Üniversitesi Sosyal Bilimler Enstitüsü, İstanbul. https://www.pwc.com.tr/tr/services/ufrs/pdf/ufrs-9-beklenen-kredi-zararlari.pdf, (05.04.2020) Saltoğlu, M. (2016), “UFRS 9 ve Beklenen Kredi Zararları Modeli”, Muhasebe Bilim Dünyası Dergisi, Mart, 18 (1), 51-66. Sultanoğlu, B., (2018), “Expected Credit Loss Model By IFRS 9 and Its Possible Early Impacts on European and Turkish Banking Sector”, Muhasebe Bilim Dünyası Dergisi, Eylül, 20 (3), 476-506. Taşkın, C., Turanlı, M. (2019), “TFRS 9 ve Temerrüt Olasılığı Modellemesi”, Social Science Research Journal, March, 8, 1, 273-284. https://www.kgk.gov.tr/Portalv2Uploads/files/DynamicContentFiles/Türkiye%20Muhasebe%20Standartları/TMSTFRS2019Seti/TFRS/TFRS_9.pdf, (05.04.2020) Us, V. (2020), “TFRS 9 Uygulamasının Banka Grupları Bazında Kredi Sınıflaması ve Karşılıklar Üzerindeki Etkisi”, Bankacılar Dergisi, 112, 67-83. Us V. (2020), “TFRS 9 Uygulamasının Seçilmiş Bankalar Bazında Kredi Sınıflandırması ve Karşılıkları Üzerindeki Etkisi”, Finansal Araştırmalar ve Çalışmalar Dergisi, 12, 22, 297-314. Zoltán, N.F. (2016), “The Interaction of the IFRS 9 Expected Loss Approach with Supervisory Rules and Implications for Financial Stability”, Accounting in Europe, 13, 2, 197-227.