MUHASEBEDE İHTİYATLILIK: BİR LİTERATÜR ARAŞTIRMASI

Yıl 2013, Cilt: 6 Sayı: 2, 1 - 22, 01.07.2013

Mahpare Gökmen

Öz

Bu çalışmanın amacı, muhasebenin en eski ve tartışmalı konularından biri
olan muhasebede ihtiyatlılık için bir literatür araştırması sunmaktır. Bu tartışmaların
bir sonucu olarak, akademik araştırmalar için çok dikkat çekici bir konu olmuştur. İlk olarak, daha iyi bir bakış açısı sunabilmek için, muhasebede
ihtiyatlılığın tanımını, muhasebe ihtiyatlılığın varlığının sebeplerini
ve ölçme yöntemlerini içeren teorik altyapı incelenmiştir. Daha sonra
üç ana kategori altında muhasebede ihtiyatlılık analiz edilmiştir. Çalışma
sayısının çokluğu sebebiyle, iyi bilinen dergi ve toplantılarda yer alan, en
çok atıf almış çalışmalar sunulmak üzere seçilmiştir. Bu çalışmanın çıkarımlarından
bir tanesi, Türkiye’de bu konuya duyulan ilginin eksikliğidir.
Bu verimli alan Türkiye örneğindeki sonuçları gözlemlemek adına incelenmelidir.
Ayrıca ihtiyatlılığın IASB’nin Kavramsal Çerçeve’sinden (IASB’s
Framework) çıkarılması bir araştırma sorusu olarak bu konunun önemini
artırmıştır.

Anahtar Kelimeler

muhasebe, ihtiyatlılık, literatür taraması

ACCOUNTING CONSERVATISM: A LITERATURE REVIEW

Öz

The aim of this study is to present a literature review for accounting conservatism
that is one of the most ancient and debatable concepts in accounting.
As a consequence of these debates, it is also an attractive topic
for academic research. Initially theoretical background is examined for accounting
conservatism which consists of definition, explanations for existence
of accounting conservatism and measurement methods in order to
provide a better insight. Then academic studies on accounting conservatism
are analyzed under three major categories. Due to the vast number
of studies, most commonly cited ones in well-known academic journal or
meetings are selected to be presented. One of the inferences of this study
is the lack of interest on this topic in Turkey. This fruitful area needs to be
examined in order to observe the evidence for Turkish case. Additionally
recent exemption of conservatism (prudence) from IASB’s Framework enhances
the significance of the topics as a research question.

Anahtar Kelimeler

accounting conservatism, literature rewiew, accounting

Kaynakça

• Raonic, I., S. McLeay and I. Asimakopolous. 2004. “The Timeliness of Income Recognition by European Countries: An Analysis of Institutional and Market Complexity” Journal of Business Finance and Accounting, Vol.31, No. 1 &2.
• Ryan, S.G. 2006. “Identifying Conditional Conservatism” European Accounting Review, Vol. 15, No.4.
• Sterling, R.R. 1967. “Conservatism: The Fundamental Principle of Valuation in Traditional Accounting” Abacus, Vol 3, Issue 2.
• Watts, R.L. 2003. “Conservatism in Accounting Part I: Explanations and Implications” Accounting Horizons, Vol. 17, No. 3.