Geleneksel Muhasebeden Uluslararası Finansal Raporlamaya Geçişte İhtiyatlılık Kavramı

Yıl 2014, Cilt: 7 Sayı: 1, 215 - 227, 01.04.2014

Ayşe Nilgün Ertuğrul

Öz

interests of their shareholders. Within this framework, conservatism, one of the most adopted Generally Accepted Accounting Principles, has been important for the organizations. On the other hand, the fact that interests of shareholders cannot merely be protected by taking the future costs into account has been emphasized by the recent studies and for this reason, it has been in the direction of fair value concept. Fair value concept appeared with the International Financial Reporting Standards. In this study, the question of "Does the emphasis of pointing the fair value of assets and liabilities be the cause of important deviations from the conservatism?" is tried to be answered

Anahtar Kelimeler

Accounting, Conservatism, International Financial Reporting Standards, Generally Accepted Accounting Principles

GELENEKSEL MUHASEBEDEN ULUSLARARASI FİNANSAL RAPORLAMAYA GEÇİŞTE İHTİYATLILIK KAVRAMI

Öz

İşletmeler, kendi varlıklarını ve paydaşlarının çıkarlarını koruyabilmek adına gelecek zararlara karşı dikkatli olmalıdırlar. Bu yönde yıllarca benimsenen genel kabul görmüş muhasebe ilke ve kavramlarından biri olan ihtiyatlılık uzun yıllar boyunca işletmeler için önem arz etmiştir. Diğer taraftan, paydaşların çıkarlarının yalnızca gelecek zararları dikkate almak suretiyle korunamayacağı, son dönem çalışmalarda vurgulanmakta ve bu sebeple “gerçeğe uygun değer” kavramına daha yatkın olunduğu görülmektedir. Gerçeğe uygun değer kavramı, Uluslararası Finansal Raporlama Standartları (UFRS) ile birlikte ortaya çıkmış bir kavramdır. Bu çalışmada, varlıkların ve borçların gerçek değerleri ile gösterilmesi vurgusu, ihtiyatlılıktan büyük sapmalara neden olmuş mudur? sorusunun cevabı aranmaktadır.

Anahtar Kelimeler

Muhasebe, İhtiyatlılık, Uluslararası Finansal Raporlama Standartları, Genel Kabul Görmüş Muhasebe İlkeleri

Kaynakça

• Aktürk Ahmet, Durmuş Acar(2009), Muhasebede İhtiyatlılık Kavramı Ve İMKB Sınai Endeksinde İşlem Gören İşletmelerde İhtiyatlılık Üzerine Bir Araştırma, Afyon Kocatepe Üniversitesi İ.İ.B.F. Dergisi, 11(1), ss.77-90
• Aktürk, Ahmet, Acar Durmuş (2012), Muhasebede İhtiyatlılık Kavramı Ve Temelleri, Mali Çözüm,Eylül-Ekim, ss.17-38
• Basu, Sudipta. (1997). The Conservatism Principle and the Asymmetric Timeliness of Earnings. Journal of Accounting and Economics (24), 3-37
• Erdoğan, Nurten ve Çubukçu, Sezen (2010), Tutuculuğun Kurumsal Yönetim Anlayışı Üzerindeki Etkileri, Muhasebe ve Denetime Bakış, Ekim, ss. 53-66
• Givoly, Dan and Hayn, Carla (2000) The changing time-series properties of earnings, cash flows and accruals: Has financial reporting become more conservative?; Journal of Accounting and Economics, 29 (3), s.s. 287-320
• Kaban, Nihan (2007), Muhasebenin İhtiyatlılık Kavramının Karşılıklar Ve Yedekler Açısından Karşılaştırmalı Bir İncelemesi, Dokuz Eylül Üniversitesi Sosyal Bilimler Enstitüsü
• Özkan, Serdar ve Erdener Acar, Ece (2010); Uluslararası muhasebe/ finansal raporlama standartlarının finansal tablolar analizi üzerindeki etkilerine genel bakış. Mali Çözüm; (97) 49-86
• Pae, Jinhan; Thornton, Dan; Welker, Michael (2004) “The Link Between Earnings Conservatism and Balance Sheet Conservatism”, Queen’s Üniversitesi Working Paper
• Penman, Stephen H. ve Zhang, Xiao-Jun (1999), “Accounting Conservatism, the Quality of Earnings, and Stock Returns”, Colombia University December ss.1-39., http://papers.ssrn.com/sol3/papers.cfm?abstract_id=201048 , (Erişim: 16.03.13) Venugopalan, Raghunathan(2001); Conservatism in accounting: Good or bad?. Yayımlanmış doktora tezi, University of Minesota
• Watts, Ross L. (2003). “Conservatism in Accounting, Part I: Explanati¬ons and Implications” Accounting Horizons, 17, 3, 207
• Watts, Ross L.(2002), “Conservatism in Accounting”, Simon School of Business Working Paper, 02-21