TÜRK VERGİ HUKUKU'NDA VERGİNİN TAHAKKUKU

Yıl 2022, Cilt: 3 Sayı: 2, 341 - 360, 31.12.2022

Andaç Esemen

https://doi.org/10.51562/nkuhukuk.2022325

Öz

Vergi Usul Kanunu’nda yapılan tahakkuk tanımı ayrı bir tebliğ işlemine gerek olmayan vergiler esas alınarak yapılmıştır. Türk Hukukunda idari işlem niteliği taşımayan tahakkuk; bağımsız olarak dava konusu edilemeyen, verginin tahsil edilebilir hale geldiğini gösteren bir aşamayı ifade etmektedir. Tahakkuku olağan tahakkuk ve ihtiyati tahakkuk olarak ikiye ayırabiliriz. Olağan tahakkuk ile ilgili yasal düzenleme Vergi Usul Kanunu’nda yapılmakla birlikte ihtiyati tahakkuk ile ilgili yasal düzenleme Amme Alacaklarının Tahsili Usulü Hakkında Kanun’da yapılmıştır. Verginin tahakkuku vergi borcunun ödenecek aşamaya gelmesi iken verginin kesinleşmesi kavramı vergi borcuna karşı gidilebilecek bir yasal yolun bulunmamasıdır. Vergi Usul Kanunu’ndaki tahakkuk tanımının tahakkuk ve kesinleşme kavramları arasındaki farkı gözetmekten uzak olması ve kimi zaman vergi borcunun tahakkuku ve vergi borcunun kesinleşmesi kavramları uygulamada sık sık birbirlerinin yerine kullanılmaktadır. Vergi borcunun tahakkuku ve vergi borcunun kesinleşmesi kavramları bazı hallerde aynı anda gerçekleşmekle birlikte bazı durumlarda farklı zamanlarda gerçekleşmeleri sebebiyle bu iki kavramın doğru olarak kullanımı yalnız teorik açıdan değil pratik açıdan da önem taşımaktadır.

Anahtar Kelimeler

Vergi Hukuku, İdari İşlem, Tahakkuk, İhtiyati Tahakkuk, Kesinleşme

Kaynakça

• AKYAZAN, Ahmet Emrah. “Maddi Açıdan İdari İşlemler”. TBB Dergisi. Sayı 85, 2009: 220-240.
• ALTINTAŞ, Celal. “Vergilemede E-Devlet Uygulamalarının Vergi Tahakkuku, Vergi Tahsilatı, Vergi Denetimi Ve Vergi Maliyeti Üzerine Etkisi”. Tokat Gaziosmanpaşa Üniversitesi Sosyal Bilimler Enstitüsü. Yüksek Lisans Tezi, 2019.
• AY, Şahin. “Vergi Tahakkuk/Tahsil Oranları Üzerine Bir Değerlendirme”. Al Farabi Uluslararası Sosyal Bilimler Dergisi. Cilt 6, Sayı 2, 2021: 40-56.
• BİLİCİ, Nurettin. Vergi Hukuku. Ankara: Savaş Yayınevi, 51. Baskı, 2021.
• DİNÇER, Hüseyin. “Verginin Tahakkuku ve Kesinleşmesi”. Vergi Dünyası Dergisi. Sayı 336, 2009.
• DUMAN, Murat. “Kamu Alacağının Tahsiline Engel Olma Suçunun Takibatı Nedeniyle İhtiyati Tahakkuk Uygulaması”. Mali Çözüm Dergisi. Cilt 26, Sayı 134, 2016: 111-126.
• EROĞLU, Onur ve Ömer Özgür EFTEKİN. “Vergi Planlaması Çerçevesinde Uzlaşma Kurumu”. Ekonomik ve Sosyal Araştırmalar Dergisi. Cilt 11, Sayı 2, 2015: 233-250.
• EROL, Ahmet. Türk Vergi Sistemi ve Vergi Hukuku. Ankara: Adalet Yayınevi, 5. Baskı, 2018.
• NAS, Adil. “Vergi Hukukunda Ödeme Zamanları Ve Ödeme Zamanlarına Uyulmamasının Hukuki Sonuçları”. Dokuz Eylül Üniversitesi Hukuk Fakültesi Dergisi. Cilt 12, Özel Sayı, 2010: 207-229.
• OKTAR, Ateş. Vergi Hukuku. İstanbul: Türkmen Kitabevi, 10. Baskı, 2014.
• ORTAÇ, Fevzi Rifat ve Hilmi ÜNSAL. Genel Vergi Hukuku. Ankara: Gazi Kitabevi, 1. Baskı, 2019.
• ÖNCEL, Mualla, Ahmet KUMRULU, Nami ÇAĞAN ve Cenker GÖKER. Vergi Hukuku. Ankara: Turhan Kitabevi, 30. Baskı, 2021.
• ÖNER, Erdoğan. Vergi Hukuku. Ankara: Seçkin Yayıncılık, 12. Baskı, 2020.
• ŞEN, Hüseyin ve İsa SAĞBAŞ. Vergi Teorisi Ve Politikası. Ankara: Barış Arıkan Yayınları, 4. Baskı, 2020.
• ŞİN, Sevil. “Vergi Hukukunda Beyanname Verme Ödevi ve İhtirazi Kayıtla Beyan Usulü”. İzmir YMMO Dergisi. Cilt 1, Sayı 2, 2019: 68-88.
• TAŞDELEN, Aziz. “Vergi Alacağının Tahakkuku: Bir Aşama Ve Bir İşlem”. Ankara Üniversitesi Hukuk Fakültesi Dergisi. Cilt 56, Sayı 1, 2007.
• TAŞKAN, Yusuf Ziya. Vergi Hukuku. Ankara: Adalet Yayınevi, 1. Baskı, 2018.
• TAŞKAN, Yusuf. “Vergi Borcunun Tahakkuku Ve Kesinleşmesi”. Vergi Sorunları Dergisi. Sayı 200, 2005: 157-166.
• TURHAN, Salih. Vergi Teorisi Ve Politikası. İstanbul: Filiz Kitabevi, 7. Baskı, 2020.
• TÜLÜ, Uğur. “Türk Vergi Hukukunda Re’sen Tarh”. İstanbul Üniversitesi Sosyal Bilimler Enstitüsü. Yüksek Lisans Tezi (Düzeltilmiş Tez), 2006.