Şerefiye’nin İktisabı ve Değerlemesi: UFRS ile Arnavutluk Mevzuatının Karşılaştırılması

Yıl 2016, Cilt: 3 Sayı: 2, 0 - 0, 10.07.2016

Mustafa Üç Erjon Mancelları

https://doi.org/10.17541/optimum.256385

Cited By: 1

Öz

Bu çalışma, şerefiye ile ilgili muhasebe işlemlerinde  UFRS, SKK (Arnavutluk Muhasebe Standartları) UFRS’nin adaptosyonu ve Arnavutluk vergi mevzuatı açısından farklılıklar olup olmadığı incelemektedir. Çalışmanın ilk kısmı maddi olmayan duran varlıklar ile ilgili genel teori sunulmaktadır. Ardından şerefiyenin detaylı açıklamaları ile şerefiyenin hesaplanması, değerlemesi ve muhasebesi daha ayrıntılı iredelenmektedir. Şerefiye ile ilgili muhasebe işlemleri UFRS ve yerel mevzuat açısından Albtelecom A.Ş. örnek çalışmasıyla analiz edilmektedir, bu işletme ülkenin sabit telefon sağlayıcısıdır ve internet hizmetleri sunmaktadır. Örnek çalışmadan elde edilen bulgular, şerefiye ile ilgili muhasebe işlemlerinde UFRS 3 ile SKK 9 arasında bir fark olmadığını ortaya koyarken UFRS ile Arnavutluk vergi mevzuatı açısından farklılıklar olduğunu ortaya çıkarmaktadır. UFRS ile Arnavutluk muhasebe standartları (SKK) açısından şerefiye, satın alma yöntemiyle muhasebeleştirilmeli, ve yıllık değer düşüklüğü testine tabidir. Ancak vergi mevzuatı şerefiyeyi diğer maddi olmayan duran varlıklar gibi yıllık %15 oranında amortismana tabi tutmaktadır.    

Anahtar Kelimeler

Şerefiye, Şerefiyenin İktisabı ve Değerlemesi; Değer Düşüklüğü; IFRS3 ve Arnavutluk Vergi Mevzuatı

The Acquisition and Valuation of Goodwill: a Comparison of the Regulations of Albania and the IFRS

Öz

This study examines whether there are differences in accounting of goodwill among IFRS, SKK (Albanian Accounting Standards) which it is an adoption of IFRS and Albanian tax regulations. The study first presents general theory of intangible assets. This is followed by an elaborate explanation of goodwill which includes a deeper discussion about estimation and valuation and accounting treatment of goodwill.  The accounting treatment of goodwill regarding to IFRS and local regulations is analyzed  by a real case of purchased goodwill of Albtelecom Sh.A, a telecommunication company which provides fix telephony and internet service. The results of the case study indicate differences between IFRS and Albanian tax legislation in accounting treatment of goodwill, while between IFRS 3 and SKK 9 there is not any difference. According to both standards, goodwill is recognized by purchase method and it is subject to annual impairment test. However, instruction "On Income Tax" requires that, intangible assets such as purchased goodwill, amortized at a rate to allow for the fiscal effect of 15% which is applied on historical costs which may be added the costs of upgrading and renewal of the assets. 

Anahtar Kelimeler

Goodwill, Acquisition and Valuation of Goodwill; Impairment; IFRS3 and Albania Tax Legislation

Kaynakça

• El-Tawy, N., & Tollington, T. (2013). Some Thoughts on The Recognition of Assests Notably in Respect of Intangible Assests. Accounting Forum , 37, 67-80.
• Horgren. T., Sundem G. L.,Elliot J. A.&Philbrick D. R. (2006) Introduction to Financial Accounting, New Jersey: Pearson Prentice Hall.
• IASB. (2004). IAS38 intangible assets in international financial reporting standards 2004. International Accounting Standards Board.
• IFRS Foundation (2012) IFRS 3 Business Combinations, international financial reporting standard 3.
• Larson K. D. & Miller P. B. W. (1993) Fundamental Accounting Principles, Boston: Irwin Inc.
• Ligji Nr 8560 date 22.12.1999 per Procedurat Tatimore ne Republiken e Shqiperise
• Ligji Nr 9228 per Kontabilitetin dhe Pasqyrat Financiare ne Republiken e Shqiperise
• Mackenzie, B., Coetsee, D., Nijikizana, T., Chamboko, R., Colyvas, B., & Hanekon, B. (2012). 2012 Interpretation and Application of IFRS. New Jersey: Wiley.
• Meigs, R. F., Meigs M. A.,Bettner M. & Whittington R., (1996) Accounting: The Basis for Business Decisions, Mc Graw Hill.
• Mugan, C. S., & Akman, N. (2005). Principles of Financial Accounting New Dimensions in Financial Accounting. Ankara: Gazi Kitabevi.
• Needles B. E., Powers M.& Crosson S. V. (2008) Principles of Accounting, Boston: Houghton Mifflin.
• Smith, M. (2011). Research Methods in Accounting. London: Sage Publications Ltd.
• Warren, C., Reeve, J., & Duchac, J. (2014). Financial Accounting. USA: Cengage Learning.
• Wiley. (2015). Wiley Interpretation and Application of International Financial Reporting Standards. New Jersey: John & Sons Inc.
• Williams, J. R., Haka, S. F., Bettner, M. S., & Carcello, J. V. (2010). Financial Accounting (14th ed.). New York: McGraw-Hill Irwin.
• http://www.albtelecom.al/en/about-us/company. accessed on: 11/12/2015.