Uluslararası Finansal Raporlama Standartlarına Zorunlu Uyum, Ulusal Yapısal Faktörler ve Muhasebe Bilgilerinin Değer İlişkisi
Öz
Bu çalışmada, Uluslararası Finansal Raporlama Standartları’na (UFRS) zorunlu uyumun, muhasebe bilgilerinin değer ilişkisinde neden olduğu değişim ve bu değişimde ulusal yapısal faktörlerin oynadığı rolü tespit etmek amaçlanmıştır. Bu amaçla yapılan literatür taraması ile muhasebe bilgilerinin değer ilişkisi, ulusal yapısal faktörler ve/veya UFRS arasındaki ilişkiyi konu eden ve örneklemi birden fazla ülkeden oluşan akademik çalışmalar ile UFRS’nin muhasebe bilgilerinin değer ilişkisine olan etkisini araştıran Türkiye örneklemli akademik çalışmalar incelenmiştir. Bu kapsamda incelenen akademik çalışmalarda, UFRS’nin muhasebe bilgilerinin değer ilişkisinde neden olduğu değişim konusunda birbirinden farklı bulgular söz konusu olsa da UFRS’ye uyuma rağmen finansal piyasa gelişimi, sermaye ve mülkiyet yapısı, vergi sistemi, kültürel faktörler gibi ülkeye özgü finansal raporlama güdüleyicilerinin, finansal raporlama uygulamalarını etkilemeye devam ettiği yönünde ortak bulgular olduğu görülmüştür. Bu durum; muhasebe kalitesi yüksek finansal raporlar için, finansal raporlama standartlarının kaliteli olmasının yeterli olmadığını, ülkelere özgü ulusal yapısal faktörlerin de bu süreçte önemli bir role sahip olduğuna işaret etmektedir.
Anahtar Kelimeler
Kaynakça
- Agostino, M., Drago, D. ve Silipo, D. B. (2011). The value relevance of IFRS in the European banking industry. Review of Quantitative finance and Accounting, 36(3), 437-457.
- Ahmed, A. S., Neel, M. ve Wang, D. (2013). Does mandatory adoption of IFRS improve accounting quality? Preliminary evidence. Contemporary Accounting Research, 30(4), 1344-1372.
- Aksu, M., Cetin, A. T. ve Mugan, C. S. (2017). Value Relevance of Ac-counting Data in an Emerging Market: Did Accounting Reforms Make a Difference? S. Gökten (Ed.), Accounting and Corporate Reporting-Today and Tomorrow içinde (141-164). Crotia: InTech.
- Alashi, M. ve Dumlu, T. (2015). Relevancy of accounting information under IFRS at Borsa Istanbul (BIST) for manufacturing firms. Journal of Economics Finance and Accounting, 2(2), 152-163.
- Ali, A. ve Hwang, L. S. (2000). Country-specific factors related to fi-nancial reporting and the value relevance of accounting data. Journal of Accounting Research, 38(1), 1-21.
- Amir, E., Harris, T. S. ve Venuti, E. K. (1993). A comparison of the value- relevance of U. S. versus Non-U. S. GAAP accounting measures using Form 20-F reconciliations. Journal of Accounting Rese-arch, 31, 230–264.
- Anandarajan, A., Francis, B., Hasan, I. ve John, K. (2011). Value relevance of banks: global evidence. Review of Quantitative Finance and Accounting, 36(1), 33-55.
- Arce, M. ve Mora, A. (2002). Empirical evidence of the effect of European accounting differences on the stock market valuation of earnings and book value. European Accounting Review, 11(3), 573-599.
- Ball, R. ve Brown, P. (1968). An empirical evaluation of accounting ıncome numbers. Journal of Accounting Research, 6(2), 159–178.
- Ball, R., Robin, A. ve Wu, J. (2003). Incentives versus standards: Properties of accounting income in four East Asian Countries, Journal of Accounting and Economics, 36(1), 235–270.