Bağımsız Denetçinin Cezai Sorumlulukları

Yıl 2019, 18. UİK Özel Sayısı, 1052 - 1070, 31.08.2019

Ayşegül Aydın , Turgut Çürük

https://doi.org/10.26466/opus.584318

Öz

Bağımsız denetçileri sorumlulukları hukuki ve cezai sorumlulukları olarak iki temel başlık altında toplanmaktadır. Bağımsız denetimle ilgili mevzuat incelendiğinde bağımsız denetçilerin cezai sorumlulukları ile ilgili detaylı bir düzenleme yapılmadığı görülmektedir. Bu nedenle çalışmada Türk Ceza Kanunu ve konuyla ilgili diğer yasal metinler incelenmiştir. Mevzuata göre, yapılan incelemeler değerlendirildiğinde, bağımsız denetçilerin cezai sorumlukları ticari sırların ifşası suçu, özel belgede sahtecilik suçu, suçu bildirmeme suçu ve idari yaptırımlar olarak dört başlık altında toplanabilir. Bağımsız denetçilerin cezai sorumlukları ticari sırların ifşası suçu, özel belgede sahtecilik suçu, suçu bildirmeme suçları Türk Ceza Kanunu’nda düzenlenmiş suçlardır. İdari yaptırımlar ise Bağımsız Denetim Yönetmeliği’nde düzenlenmişlerdir. Türk Ceza Kanunu’nda düzenlenmiş olan suçlar, her ne kadar tüm bireylerin karşılaşabilecekleri suçlar olsalar da,   bağımsız denetçilerin de görevlerini ifa ederken görevleri dolayısıyla karşılaşabilecekleri suçlardır. Bağımsız Denetim Yönetmeliği’nde yer alan yaptırımlar ise uyarı, faaliyet iznini askıya alma ve faaliyet izninin iptali olarak üç temel başlıkta toplanmışlardır. Çalışmada bağımsız denetçinin sorumlulukları Türk Ceza Kanunu madde 207, 239 ve 278 ile Bağımsız denetim Yönetmeliği madde 40-42 kapsamında incelenmiştir.

Anahtar Kelimeler

Bağımsız denetim, bağımsız denetçi, bağımsız denetçinin cezai sorumluluğu

Destekleyen Kurum

Çukurova Üniversitesi Bilimsel Araştırma Projeleri Birimi

Proje Numarası

SDK-2015-2298

The Criminal Responsibilities of the Independent Auditor

Öz

The responsibilities of independent auditors can be
subtitled under the legal responsibilities of auditor and the criminal
responsibilities of auditor. As the current regulations are examined, it is seen
that there isn’t a detailed regulation about the criminal responsibilities of
the independent auditors. Therefore, Turkish Penal Code (TPC) and the other
relevant regulations about the subject are researched in the study. According
to the legislation, when the investigations are evaluated, criminal
responsibilities of the independent auditors can be analyzed under four titles
as the crime of disclosure of trade secrets, the crime of private document
forgery, the crime of failure to notify a crime and the administrative
sanctions. The first three of them are regulated in TPC. Administrative
sanctions are regulated in the Independent Audit Ordinance (IAO). The offenses
that regulated inTPC are those that may be faced by independent auditors in the
performance of their duties, though they are thecrimes that all individuals may
face. The sanctions that figure in IAO are classified under three main headingsas
admonition, suspense of the authorization and cancelation of authorization. In
the study, criminalresponsibilities of independent auditors are examined under
Turkish Penal Code article 207, 239 and 278 andIndependent Audit Regulation
article 40-42

Anahtar Kelimeler

Independent audit, independent auditor, criminal liabilities of independent auditor

Proje Numarası

SDK-2015-2298

Kaynakça

• Arslan, Ç. ve Özdemir, D. (2017). Ticari sırların ceza hukuku tarafından korunması; SESSION 4A: Hukuk International Conference on Eurasian Economies, 20.01.2019 tarihinde https://www.avekon.org/papers/1824.pdf adresinden erişilmiştir.
• Aydemir, S. R. (2003). Evrakta sahtekârlık suçları:Yargıtay içtihatları doğrultusunda. Mevzuat Dergisi, 6(69), 16.04.2015 tarihinde http://www.mevzuatdergisi.com/2003/09a/03.htm adresinden erişilmiştir.
• Bakırman, B. D. (2017). The protection of trade, banking, and customer secrets in Turkish criminal law, İstanbul University Press, 5(2), 107-118. 20.01.2019 tarihinde http://idealonline.com.tr/IdealOnline-/pdfViewer/index.xhtml?uId=60063&ioM=Paper&preview=true&isViewer=true#pagemode= bookmarks adresinden erişilmiştir.
• Kamu Gözetimi Kurumu. (2012). Bağımsız denetim yönetmeliği. 23.01.2019 tarihinde http://www.kgk.gov.tr/Portalv2Uploads/ files/ Duyurular/v2/Mevzuat/BDY/Guncel%20BDY.pdf adresinden erişilmiştir.
• Donay, S.(2007). Türk Ceza Kanunu Şerhi, (1. Bsm), İstanbul :Beta Yayınları.
• Döner, İ. (2005). Suçu bildirmeme suçu:TCK m.278. AÜEHFD, C IX,(3-4), 63-94. 16.04.2015 tarihinde http://www.erzincan.edu.tr/birim /HukukDergi/makale/ 2005_IX_2.4.pdf adresinden erişilmiştir.
• Dursun, S. (t.y.). 6362 Sayılı Sermaye Piyasası Kanunu’nun suçlar ve kabahatler hakkındaki yenilikleri. 6362 Sayılı Sermaye Piyasası Kanununun Getirdiği Yenilikler ve Uygulamasının Değerlendirilmesi Sempozyumu, Tarih, Yer metinde bilgisi bulunmamaktadır . 16.04.2015 tarihinde http://bavder.com.tr/?p=makaleOku&id=182 adresinden erişilmiştir.
• Gökcan, H. T. (2010). Özel belgede sahtecilik suçu:TCK m.207, Ankara Barosu Dergisi; 68(1), 209-236. 05.11.2015 tarihinde http://www.ankarabarosu.org.tr/siteler/ankarabarosu/tekmakale/ 2010-1/2010-1-gokcan.pdf adresinden erişilmiştir.
• Gökcan, H. T. (2009). Resmi belgede sahtecilik suçu:TCK m.207, Ankara Barosu Dergisi, 67(3), 93-126. 28.01.2019 tarihinde http://www.ankarabarosu.org.tr/siteler/ankara barosu/tekmakale /2009-3/7.pdf adresinden erişilmiştir.
• İçel, K. (2010). Ticari sır, bankacılık sırrı veya müşteri sırrı niteliğindeki bilgi ve belgelerin açıklanması suçları-Bu tür sırlarla ilgili bilgi istenmesinin sınırları, İstanbul Ticaret Üniversitesi Sosyal Bilimler Dergisi, 9(18), 27-38. 25.07.2019. tarihinde http://acikerisim.-ticaret.edu.tr/xmlui/bitstream/handle/11467/479/M00306.pdf?-Sequence=1& isAllowed=y adresinden erişilmiştir.
• Meran, N. (2011). Dolandırıcılık; sahtecilik; güveni kötüye kullanma, (1. Bsk), Ankara: Seçkin Yayınları.
• Öztürk, S. (2009). Ticari Sır, bankacılık sırrı veya müşteri sırrı niteliğindeki bilgi veya belgelerin açıklanması suçu:TCK M.239, Yüksek Lisans Tezi, Dokuz Eylül Üniversitesi, Sosyal Bilimler Enstitüsü Kamu Hukuku Ana Bilim Dalı Kamu Hukuku, İzmir.
• Parlar, A. ve Hatipoğlu, M. (2008). 5237 sayılı TCK’da özel ve genel hükümler açısından asliye ceza davaları maddelerinin açıklanmaları yeni tck ile ilgili yargıtay ceza genel kurul ve özel daire kararları ve ilgili mevzuat; adalet maddelerinin açıklanmaları yeni TCK ile ilgili Yargıtay Ceza Genel Kurul ve Özel Daire Kararları ve ilgili Mevzuat, Ankara:Adalet Yayınevi.
• Sermaye Piyasası Kanunu, (2012, 30 Aralık). Resmi Gazete (Sayı:28513) 23.01.2019 tarihinde http://www.mevzuat.gov.tr/MevzuatMetin-/1.5.6362.pdf adresinden erişilmiştir.
• Ticari Sır, Banka Sırrı ve Müşteri Sırrı Hakkında Kanunu Tasarısı 23.01.2019 tarihinde http://www.kgm.adalet.gov.tr/Tasari-asamalari/Tbmmkms/Tbmmkom/ticarisir.pdf adresinden erişilmiştir.
• Taşdemir, K. ve Özkepir, R. (2009). 5237 Sayılı TCK’da açıklamalı-içtihatlı sahtekârlık suçları, Ankara:Turhan Kitapevi.
• Türk Ceza Kanunu, (2004, Ekim 12). Resmi Gazete, (Sayı:25611). 23.01.2019 tarihinde http://www.mevzuat.gov.tr/Mevzuat-Metin/1.5.5237.pdf adresinden erişilmiştir.
• Topçuoğlu, M. (2012). Yeni Türk Ticaret Kanuna göre bağımsız denetçi ve sorumluluğu.(Değiştirilmiş ve Genişletilmiş 2. Baskı) Ankara: Seçkin Yayınları.
• Türk Ticaret Kanunu. (2011, 14 Şubat). Resmi Gazete, (Sayı: 27846); 23.01.2019 tarihinde https://www.mevzuat.gov.tr/MevzuatMetin-/1.5.6102.pdf adresinden erişilmiştir.