TTax Crimes and Penalties in Türkiye and India

Yıl 2024, Cilt: 11 Sayı: 2, 446 - 471, 31.12.2024

Derya Şencan , İbrahim Organ

https://doi.org/10.47097/piar.1558600

Öz

ndividuals may commit tax violations for economic, social, psychological, legal and administrative reasons. In order to ensure tax security, the state has to prevent the behavior of individuals to violate the rules regarding taxation. In order to realize this, a series of sanctions are envisaged. In the legal system of each country, there are administrative and judicial sanctions to be applied in case of violation of taxation rules, depending on the nature of the violation. Less serious tax violations are subject to administrative sanctions. On the other hand, violations that disrupt public order, such as forgery or tax evasion, are considered tax crimes and are subject to judicial sanctions. However, whether an act is a tax crime or not and the penalty of this crime varies depending on the specific economic, political and legal structure of each country. In this study, tax crimes and penalties in Türkiye and India are analyzed within the framework of legal regulations. As a result of the study, differences and similarities between the acts and sanctions of tax crimes in the legal systems of the two countries have been identified. Although the main type of tax crime in Türkiye is evasion crime, the number of tax crimes in India is high. In India, unlike Türkiye, it has been determined that different periods of imprisonment are foreseen for tax evasion crime depending on the amount of tax evaded.

Anahtar Kelimeler

Tax Violation, Tax Crimes, Tax Penalties

Türkiye ve Hindistan’da Vergi Suçları ve Cezaları

Öz

Kişiler ekonomik, sosyal, psikolojik, hukuki ve idari nedenlerle vergi ihlalinde bulunabilmektedir. Devlet, vergi güvenliğini sağlayabilmek adına, kişilerin vergilendirmeye ilişkin kuralları ihlal etmeye yönelik davranışlarını engellemek durumundadır. Bunun gerçekleştirilmesi bakımından bir dizi yaptırım öngörülmektedir. Her ülkenin kendi hukuk sisteminde vergilendirmeye ilişkin kuralların ihlal edilmesi halinde uygulanmak üzere, ihlalin niteliğine göre idari ve adli yaptırımlar yer almaktadır. Daha hafif nitelikteki vergi ihlalleri idari yaptırıma tabi tutulmaktadır. Sahtecilik veya vergi kaçırma gibi kamu düzenini bozucu nitelikteki ihlaller ise vergi suçu olarak kabul edilmekte ve adli yaptırımlara tabi tutulmaktadır. Ancak bir eylemin vergi suçu olup olmadığı ve bu suçun cezası, her ülkenin kendine özgü ekonomik, siyasi ve hukuki yapısına bağlı olarak farklılık göstermektedir. Bu çalışmada, Türkiye ve Hindistan’daki vergi suçları ve cezaları yasal düzenlemeler çerçevesinde incelenmiştir. Çalışma sonucunda, iki ülkenin hukuk sisteminde vergi suçlarının fiilleri ve yaptırımları arasında farklar ve benzerlikler tespit edilmiştir. Türkiye’de vergiye ilişkin temel suç tipinin kaçakçılık suçu olmasına karşın Hindistan’da vergi suçlarının sayıca fazla olduğu saptanmıştır. Hindistan’da Türkiye’den farklı olarak vergi kaçakçılığı suçunda kaçırılan vergi miktarına göre farklı sürelerde hapis cezası öngörüldüğü tespit edilmiştir.

Anahtar Kelimeler

Vergi İhlali, Vergi Suçları, Vergi Cezaları

Kaynakça

• Arıkan, Z. ve Önkan, Ö. (2020). Hindistan vergi sistemi. İnsan ve Toplum Bilimleri Araştırmaları Dergisi, 9(3), 2465-2491.
• Arslan, Ç. (2013). Vergi mahremiyetini ihlal suçu. Hacettepe hukuk fakültesi dergisi, 3(2), 15- 30.
• Aykın, H. (2017). Mali suç ve mali suçla mücadele. Vergi Dosyası. https://vergidosyasi.com/wp-content/uploads/2017/01/mali-suc3a7-ve-mali-suc3a7la-mc3bccadele-hasan-aykin.pdf (Erişim Tarihi: 30.01.2022).
• Aysal, T. (2023). Vergi kaçakçılığı suçları [Yüksek lisans tezi]. Hasan Kalyoncu Üniversitesi. Bayraklı, H. H. (1999). 4369 Sayılı Kanunla yapılan düzenlemeden sonra kaçakçılık suçları ve cezaları. Afyon Kocatepe Üniversitesi İktisadi Ve İdari Bilimler Fakültesi Dergisi, 1(1) , 141-162.
• Candan, T. (2010). Vergi suçları ve cezaları. Maliye ve Hukuk Yayınları.
• Çavuş, A. (2016). Suç genel teorisi ışığında vergi kaçakçılığı suçları. Beta Yayınevi.
• Çomaklı, Ş. E. ve Ak, A. (2013). Vergi ceza hukukunda suç ve kabahatler. Erzurum Barosu Yayınları.
• Donay, S. (2008). Ceza mahkemesinde yargılanan vergi suçları: Anayasa Mahkemesi, Yargıtay ve Danıştay kararları ile karşılaştırmalı olarak. Beta Basım Yayım.
• Erdem, T. (2010). Vergisel kabahatler. Beta Basım Yayım.
• Erman, S. (2012). Vergi Usul Kanununda yer alan ceza hukuku kaideleri. Maliye araştırma merkezi konferansları(5).
• Gaur, K. D. (1979). Civil and criminal sanctions under the Indian Income Tax Act. Journal of The İndian Law İnstitute, 21(4), 464-511.
• Hindistan Maliye Bakanlığı, Gelir Vergisi Departmanı (2023). Prosecutions and punishment under the income-tax law. https://incometaxindia.gov.in/tutorials/30.%20prosecution.pdf , (Erişim Tarihi: 23.11.2023).
• Kızılot, Ş. ve Kızılot, Z. (2011). Vergi, ticaret ve ceza hukuku yönünden kaçakçılık suçları ve naylon fatura ihtilafları. Yaklaşım Yayıncılık.
• Korkmaz, A. (2022, Aralık 19). Tütün ve tütün ürünlerine ilişkin sessiz sedasız gelen bir vergi suçu. Piyasa raporu. https://piyasaraporu.com/koseyazarlari/koseyazisi/247 (Erişim Tarihi: 25.10.2023).
• Ok, N. ve Gündel, A. (2002). Açıklamalı-içtihatlı ceza mahkemelerinin görevine giren vergi kaçakçılığı suçları. Seçkin Yayıncılık.
• Oktar, S. A. (2019). Vergi hukuku. Türkmen Kitabevi.
• Ömercioğlu, A. (2022). 7318 Sayılı Kanun ile eklenen vergi kaçakçılığı suçları. Erciyes Üniversitesi Hukuk Fakültesi Dergisi, 17(1), 167-192.
• Özcan, O. (2014). Türk hukukunda vergi suçları [Doktora tezi]. Yeditepe Üniversitesi.
• Parlar, A. ve Demirel, G. (2002). Adli-idari vergi suçları. Adil Yayınevi.
• Prasad, R. N. (2004). Penalities imposable under income tax law: A critical analysis of the concept. Journal of the İndian Law İnstitute, 46(1), 102-124.
• Seer, R. (2010). Almanya’da vergi yükümlülerinin verilerinin korunması (Çev: O. Şimşek). Öztürk B. ve Başaran Yavaşlar F.,(Ed.), Vergi hukuku örneğinde hukuka uygun ve etkin kamu denetimi sempozyum kitabı (ss. 371-380). Seçkin Yayıncılık.
• Şenyüz, D. (2020). Vergi ceza hukuku (vergi kabahatleri ve suçları). Ekin Yayınevi.
• Taştan, M. (2015). Vergi kaçakçılığı suçları. Adalet Yayınevi.
• TDK, Türk Dil Kurumu. (t.y.). Güncel Türkçe Sözlük, https://sozluk.gov.tr/ (Erişim Tarihi: 29.08.2023).
• Türkiye Cumhuriyeti Dışişleri Bakanlığı (t.y.). Hindistan’ın siyasi görünümü. https://www.mfa.gov.tr/hindistan-siyasi-gorunumu.tr.mfa (Erişim Tarihi: 23.11.2023).
• Türksen, U. & Abukari, A. (2021). OECD’s global principles and EU’s tax crime measures. Journal of financial crime, 28(2), 406-419.
• Uğur, H. ve Elibol, M. (2016). Açıklamalı-içtihatlı vergi suçları. Adalet Yayınevi.
• US Legal. (2020). Economic crime law and legal definition. https://definitions.uslegal.com/e/economic-crime/. (Erişim Tarihi: 23.09.2024).
• Yargıtay 11. Ceza Dairesi, (07.04.2022). E. 2021/2159, K. 2022/6015 sayılı kararı, https://karararama.yargitay.gov.tr/ (Erişim Tarihi: 25.09.2024).
• Yargıtay Ceza Genel Kurulu, (11.07.2014), E.2012/1512 K.2014/366 sayılı kararı, https://karararama.yargitay.gov.tr/ (Erişim Tarihi: 09.10.2023).
• Yargıtay Ceza Genel Kurulu, (22.09.2022), E.2022/334 K.2022/576 sayılı kararı, https://karararama.yargitay.gov.tr/ (Erişim Tarihi: 09.10.2023).
• Yargıtay Ceza Genel Kurulu, (04.10.2022), E. 2022/192, K. 2022/606 sayılı kararı, https://karararama.yargitay.gov.tr (Erişim Tarihi: 25.03.2024).
• Yiğit, U. (2004). Vergi Usul Kanununda hürriyeti bağlayıcı suç ve cezalar: Vergi kaçakçılığı suçları ve diğer hürriyeti bağlayıcı vergi suç ve cezaları. Beta Basım Yayım.
• 213 Sayılı Vergi Usul Kanunu.
• 5237 Sayılı Türk Ceza Kanunu.
• Income-tax Act, 1961 (Hindistan 1961 tarihli Gelir Vergisi Kanunu).
• The Central Goods and Services Tax Act (Hindistan 2017 tarihli Merkezi Mal ve Hizmet Vergisi Kanunu).