BORROWING COSTS IN THE SCOPE OF THE TAS 23 AND TPL

Öz

The aim of this study is to explain the borrowing costs, in the scope of the Turkish Accounting Standard (TAS) 23 Borrowing Costs Standard -which is valid in Turkey in total compliance with International Accounting Standard (IAS) 23- and the Tax Procedure Law (TPL). In the rapidly developing, changing and globalising business environment, companies have to maintain superiority in rivalry in order to sustain their existence and development. One of the basic conditions of creating superiority is to make profitable investments. In sustaining the profitability of the investments the importance of creating new financing opportunities cannot be ignored. One of the most common ways of creating new financing opportunities is appealing to liabilities. Therefore it bears utmost importance to recognise borrowing costs that arise.

Anahtar Kelimeler

• TAS 23,Borrowing Costs,Capitalisation,TPL

TMS 23 VE VERGİ USUL KANUNU KAPSAMINDA BORÇLANMA MALİYETLERİ

Öz

Bu çalışmanın amacı, borçlanma maliyetlerini, 23 No’lu Uluslararası Muhasebe Standardı (UMS) ile tam uyumlu olarak Türkiye’de yürürlükte bulunan TMS 23 Borçlanma Maliyetleri Standardı ve Vergi Usul Kanunu (VUK) kapsamında açıklamaktır. Hızla gelişen, değişen ve globalleşen iş dünyasında, işletmelerin varlıklarını sürdürebilmeleri ve büyüyebilmeleri için rekabet üstünlüğü yaratmaları ve yarattıkları rekabet üstünlüğünü koruyabilmeleri gereklidir. Rekabet üstünlüğü yaratabilmenin temel koşullarından biri de kârlı yatırımlar yapmaktır. Gerçekleştirilen yatırımların kârlılığını sağlamada yeni finansman olanakları yaratmanın önemi yadsınamaz. Bilindiği gibi yeni finansman olanağı yaratmanın en yaygın yöntemlerinden biri yabancı kaynaklara başvurmaktır. Dolayısıyla, kullanılan yabancı kaynaklara ilişkin olarak oluşan borçlanma maliyetleri konusu önem arz etmektedir.

Anahtar Kelimeler

• TMS 23,Borçlanma Maliyetleri,Aktifleştirme,VUK

Kaynakça

1. AKDİŞ, M. (1988), "Dünya'da ve Türkiye'de Yabancı Sermaye Yatırımları ve Beklentiler", Dünya'da ve Türkiye'de Yabancı Sermaye Yatırımları ve Beklentiler, İstanbul, YASED Yayınları 33, 61 - 90.
2. ASLANERTİK, B.E. ve Gümüş, Y. (2012), “The Comparison of Accounting Standards and Turkish Tax Procedure Law: an Income Statement Application”, The World of Accounting Science, (14)3, 13 – 36.
3. BEKÇİ, İ. ve Özdemir, O. (2006), "Türkiye Muhasebe Standartlarının Oluşumuna ve Uygulanmasına Yönelik Muhasebe Meslek Mensuplarının Bakış Açıları Üzerine Bir Araştırma", Süleyman Demirel Üniversitesi İktisadi ve İdari Bilimler Fakültesi Dergisi, 11(2), 143 – 164.
4. BEKTÖRE, S. ve Sağlam, N. (2008), TMS 23 Borçlanma Maliyetleri, Sağlam, N. Şengel, S. ve Öztürk, B. (derleyenler), Türkiye Muhasebe Standartları Uygulaması İçinde, Ankara: Maliye ve Hukuk Yayınları.
5. ÇANKAYA, F. Dinç, E. (2012), “Türkiye Finansal Raporlama Standartlarının Uygulama Başarısını Etkileyen Faktörler: Bağımsız Denetçiler Üzerine Bir Araştırma”, Süleyman Demirel Üniversitesi İktisadi ve İdari Bilimler Fakültesi Dergisi, 17(1), 81 – 102.
6. DERAN, A. ve Savaş, İ. (2014), “Borçlanma Maliyetlerinin Muhasebeleştirilme Esaslarının 23 Nolu Türkiye Muhasebe Standardı (TMS 23) Kapsamında Değerlendirilmesi”, Mali Çözüm, Temmuz-Ağustos, 113 – 128.
7. ENSLİN, Z. (2008), “Capitalisation of Borrowing Cost – Murky Waters Ahead”, Accountancy SA, March, 22 – 23.
8. KARATAŞ, M. (2010), “Borçlanma Maliyetlerinin UMS 23, Kobiler İçin UFRS ve VUK Kapsamında Değerlendirilmesi”, Mali Çözüm Dergisi, Sayı: 98, 117 - 141.

9. KIYMETLİ Şen, İ. (2006), Borçlanma Maliyetlerinin Türk Vergi Mevzuatı, Sermaye Mevzuatı ve Uluslararası Muhasebe Standartları Kapsamında İncelenmesi, yüksek lisans tezi. Marmara Üniversitesi Sosyal Bilimler Enstitüsü İşletme Ana Bilim Dalı. İSTANBUL
10. TMS 23 Borçlanma Maliyetleri Standardı (2015), TMS/TFRS 2015 Seti, KGK.
11. TOROSLU, M.V. (2011), Türkiye Muhasebe Standartlarında Hasılat Maliyet İlişkisi, Adalet Yayınevi: Ankara.
12. TÜRKER, İ. (2011), Türkiye’de Uluslararası Finansal Raporlama Standartları (UFRS) Paralelinde Yapılan Düzenlemelerin Finansal Tablo Kullanıcıları Üzerindeki Muhtemel Etkileri, TÜRMOB Yayınları - 407: İstanbul.
13. TÜRKER, M. (2010), “IFRS/IAS ile Uyumlu TMS/TFRS” içinde sunuş yazısı, Yazarlar: Özerhan, Y. ve Yanık, S. Ankara: TÜRMOB Yayınları - 377.