TMS-12 Gelir Vergileri Standardına Göre Ertelenmiş Verginin İncelenmesi ve Muhasebeleştirilmesi -

Yıl 2010, Cilt: 15 Sayı: 2, 297 - 317, 01.06.2010

Yrd.doç.dr. Ömer Tekşen

Öz

Anahtar Kelimeler

-

TMS-12 GELİR VERGİLERİ STANDARDINA GÖRE ERTELENMİŞ VERGİNİN İNCELENMESİ VE MUHASEBELEŞTİRİLMESİ

Öz

Ülkemizde işletmelerin büyük bir kısmı muhasebe işlemlerinde Tek Düzen Muhasebe Sistemini kullanmaktadır. İşletmeler kârlarını belirlerken ticari kârdan hareketle mali kâra ulaşmakta ve bu mali kâr üzerinden ödenecek kurumlar vergisini hesaplamaktadır. Bu hesaplama sırasında, vergiden istisna edilmiş gelirler ile kanunen kabul edilmeyen giderlerin neden olduğu sürekli farklar dikkate alınmakta ancak dönemsellik ilkesi gereğince ortaya çıkan geçici farkların vergi etkisi dikkate alınmamaktadır. Bu çalışmanın amacı, TMS 12 Gelir Vergileri Standardı hükümlerinden hareketle işletmelerin kârlarını analiz etmek ve ticari kâr ile mali kâr hesaplamasında oluşan sürekli farklar ile geçici farkların vergi etkilerinin Tekdüzen Hesap Planı’na göre nasıl muhasebeleştirileceğini örneklerle ortaya koymaktır

Anahtar Kelimeler

Vergi Etkisi, Ertelenmiş Vergi Varlığı, Ertelenmiş Vergi Yükümlülüğü, İndirilebilir Geçici Fark, Vergilendirilebilir Geçici Fark

Kaynakça

• BAYAZITLI E., ÇELIK O., ÜSTÜNDAĞ S., “Türkiye Muhasebe Standartlarına Genel Bakış”, Türkiye Muhasebe Standartları Serisi: 1, Tesmer Yayın No: 67, Ankara, 2006.
• CIVAN M., “TMS-12 Gelir Vergileri Standardı Uygulama Rehberi”, Tesmer Yayın No: 82, Ankara, 2008.
• DINÇ E., “Muhasebe ve Vergi Kuralları Arasındaki Đlişki ve Gelir Vergileri (TMS12) Standardının Muhasebe Uygulamalarına Etkisi”, Erciyes Üniversitesi Iktisadi ve Idari Bilimler Fakültesi Dergisi, Sayı:28, Ocak-Haziran 2007.
• IBIŞ C. ve Diğerleri, Editör DEMIR V., “TMS 12 Gelir Vergileri (Kurum Kazancı Üzerinden Hesaplanan Vergiler), Seçilmiş Türkiye Finansal Raporlama Standartları Açıklamalar ve Uygulamalar”, ISMMMO Yayını, Yayın No: 99, Istanbul, 2009.
• FERHATOĞLU E., KÖSE T., “AR-GE Indiriminin Gelir Vergilerine Ilişkin Türkiye Muhasebe Standardı (TMS-12) Bakımından Değerlendirilmesi”, Mali Çözüm Dergisi, Sayı:94, 2009.
• Gelir Vergilerine Ilişkin Türkiye Muhasebe Standardı (TMS 12) Hakkında Tebliğ Sıra No: 31, 28.03.2006, 26122 Sayılı Resmi Gazete.
• GÜCENME Ü., POROY ARSOY A., “Vergilerin Muhasebeleştirilmesi, Ertelenen Vergi Varlık ve Yükümlülükleri”, Muhasebe ve Denetime Bakış Dergisi, Yıl:6, Sayı:21, 2007.
• KAVAK A., “TMS 12 Gelir Vergileri Standardı Uygulaması ve Vergi Değeri Ile Muhasebe Değeri Arasındaki Farklılıkların Analizi”, VI. Muhasebe Uygulamaları ve Vergi Mevzuatı Sempozyumu, Antalya, 02–06 Mart 2008.
• ÖRTEN R., KAVAL H., KARAPINAR A., “Türkiye MuhasebeFinansal Raporlama Standartları Uygulama ve Yorumları”, Gazi Kitabevi, Ankara, 2009.
• ÖZKAN A., “TMS-12 Gelir Vergileri Standardına Göre Ertelenmiş Vergiler ve Muhasebe Uygulamaları”, Erciyes Üniversitesi Iktisadi ve Idari Bilimler Fakültesi Dergisi, Sayı:32, Ocak-Haziran 2009.
• SAĞLAM N., ŞENGEL S., ÖZTÜRK B., ARSLAN E., “Türkiye Muhasebe Standartları Uygulaması”, Maliye ve Hukuk Yayınları, Yayın No: 72.
• SEVINÇ F., “12 Numaralı Uluslararası Muhasebe Standardı ve Diğer Ülkelerdeki Uygulamaları Çerçevesinde Ertelenmiş Vergi ve Finansal Tablolara Yansıması”, Uzmanlık Yeterlilik Tezi, Türkiye Cumhuriyeti Merkez Bankası Muhasebe Genel Müdürlüğü, Ankara, 2003.
• SÜER A. Z., ŞENYIĞIT Y. B., “Amortisman Uygulamasının Ertelenmiş Vergiler Üzerindeki Etkisi ve Finansal Tablolarda Raporlaması”, Mali Çözüm Dergisi, , Sayı:74, Yıl:2006.