Bütçe Kanununa Ekli Vergi Harcamaları Listesinin Mevzuatla Ücret Gelirlerine İlişkin Getirilen Muafiyet, İstisna ve İndirimler Bağlamında Analizi

Yıl 2016, Cilt: 24 Sayı: 27, 57 - 84, 22.01.2016

İlhami Öztürk

https://doi.org/10.17233/se.94388

Cited By: 1

Öz

Vergi, kamu harcamalarının finansmanında kullanılan en önemli kaynaktır. Devletler, zaman zaman kamu finansmanı tercihinden vazgeçerek, ekonomik ve sosyal hayata vergi aracılığıyla müdahalede ederler. Söz konusu müdahale, devletin gelir kaybına sebebiyet veren, vergi muafiyet, istisna ve indirimlerinden oluşan ve aslında kamu harcamalarına benzer bir etkiye sahip olmakla birlikte uygulanış biçiminde farklılıklar bulunan vergi harcamaları yoluyla gerçekleşir. Bu çalışmada, mevzuattaki ücretlere yönelik muafiyet, istisna ve indirimler ile bütçe kanunu ekindeki vergi harcamaları listesi karşılaştırmalı olarak irdelenmiş, vergi harcama listesinde yer verilmeyen ücretlere ilişkin vergi bağışıklık ve ayrıcalıklarının standart vergi uygulaması mahiyetinde olup olmadığı hususu analiz edilmiştir.

Anahtar Kelimeler

-

Kaynakça

• Abell, A. & B. Bernanke (1994), Macroeconomics, Addison-Wesley Publishing Company, New York.
• Akdoğan, A. (2007), Kamu Maliyesi, Gazi Kitabevi, Ankara.
• Akdoğan, A. (2009), Vergi Hukuku ve Türk Vergi Sistemi, Gazi Kitabevi, Ankara.
• Arslan, M. (2004), Türk Vergi Sistemi, Nobel Yayın Dağıtım.
• Balkan, G. (1976), Ücret Sistemleri, Ege Üniversitesi Mühendislik Bilimleri Fakültesi Yayınları.
• Bratic, V. (2006), Tax Expenditures: A Theoretical Review, Institute of Public Finance, Zagreb.
• Bulutoğlu, K. (2004), Türk Vergi Sistemi, Batı Türkeli Yayıncılık.
• Coşkun, Z. (2010), “Tax Expenditures in the European Union and Turkey”, Orta Doğu Teknik Üniversitesi Sosyal Bilimler Enstitüsü, Yüksek Lisans Tezi, Ankara.
• Çakır, Ö. (2006), Ücret Adaletinin İş Davranışları Üzerindeki Etkileri, Kamu İşletmeleri İşverenleri Sendikası Yayını.
• Erdem, M. & D. Şenyüz & İ. Tatlıoğlu (2013), Kamu Maliyesi, Ekin Basım Yayın Dağıtım, Bursa.
• European Centre for the Development of Vocational Training (2009), Using Tax Incentives to Promote Educationand Training.
• Ferhatoğlu, E. (2005), “Bir Kamu Harcaması Türü Olarak Vergi Harcaması ve Türk Kurumlar Vergisi Açısından Değerlendirilmesi”, Osmangazi Üniversitesi Sosyal Bilimler Dergisi, 2(6), 77-93.
• Freeland, J. & S. Lind & R. Stephens (1996), Fundamentals of Federal Income Taxation, The Foundation Press, New York.
• Gerek, S. (1999), Türkiye’de Asgari Ücretler ve Enflasyon, Anadolu Üniversitesi Yayınları.
• Giray, F. (2002), “Vergi Harcamaları: Harcama Vergileri Açısından Analizi”, Uludağ Üniversitesi İktisadi ve İdari Bilimler Fakültesi Dergisi, 1(21), 27-52.
• Gönül, H.H. (2002), “Vergi Harcamaları II”, Yaklaşım, 112, 68-72.
• Gözler, K. (2009), İdare Hukuku, Ekin Basım Yayın Dağıtım, Bursa.
• Gruber J. (2005), Public Finance and Public Policy, Worth Publishers, New York.
• Hicks, J.R. (1968), TheTheory of Wages, Macmillan.
• Kızılot, Ş. & M. Taş (2011), Vergi Hukuku ve Türk Vergi Sistemi, Yaklaşım Yayıncılık, Ankara.
• Korkmaz, E. (1998), İktisadi Gelişme ve Mali Sistem, Filiz Kitabevi, İstanbul.
• Korkmaz, A. & A. Turan & A. Turunç (1985), Ücret ve İstihdam Başlıca Yaklaşımlar ve Planlı Dönemdeki Gelişmeler, Milli Prodüktivite Merkezi Yayınları.
• Levinson, M. (2006), Guide to Financial Markets, Bloomberg Press, New York.
• Maliye Bakanlığı Gelir Politikaları Genel Müdürlüğü (2007), Vergi Harcamaları Raporu, Ankara.
• Mikesell, J. (1995), Financial Administration: Analysis and Applications for the Public Sector, Wadswort Publishing Company, Belmont.
• Mishkin, F. (1986), The Economics of Money, Bankingand Financial Markets, Little Brown and Company, Boston.
• Musgrave, R. & P. Musgrave (1989), Public Finance in Theory and Practice, Literatür Yayıncılık, İstanbul.
• Öncel, M. & N. Çağan (2003), Bankacılar İçin Mali Hukuk Bilgisi, Banka ve Ticaret Hukuku Araştırma Enstitüsü Yayınları, Ankara.
• Öncel, M. & A. Kumrulu & N. Çağan (2013), Vergi Hukuku, Turhan Kitabevi, Ankara.
• Öz, N.S. (2006), Gelir Vergisinde Vergiyi Doğuran Olay, Maliye ve Hukuk Yayınları.
• Özel, H. & D. Şenyüz (1987), Türk Vergi Sistemi (Gelir Vergisi), Uludağ Üniversitesi Basımevi.
• Öztürk, İ. & C.G. Sabuncu (2012), Türk Sermaye Piyasasında Vergi Harcamaları, İAB Yayınları, İstanbul.
• Parasız, İ. (1994), Ücret Teorisi (Modern Yaklaşım), Ezgi Kitapevi.
• Pedük, T. (2005), “Dünyada ve Türkiye’de Vergi Harcamaları”, Trakya Üniversitesi Sosyal Bilimler Enstitüsü Maliye Anabilim Dalı Yüksek Lisans Tezi, Edirne.
• Rosen, H. (1985), Public Finance, Irwin Publishing, Illinois.
• Slavin, S. (1999), Macroeconomics, IrwinMcGraw-Hill, New York.
• Surrey, S.S. & P.R. McDaniel (1985), Tax Expenditures, Harvard University Press.
• Starrett, D. (1988), Foundations of Public Economics, Cambridge University Press, Cambridge.
• Stigliz J.E. (1986), Economics of the Public Sector, W.W. Norton & Company.
• Stiglitz, J.E. (1994), Kamu Kesimi Ekonomisi, Çeviren: Ömer Faruk Batırel, Marmara Üniversitesi Yayın No: 549, İktisadi ve İdari Bilimler Fakültesi Yayınları, İstanbul.
• Stiglitz, J.E. (1999), Economics of the Public Sector, W. W. Norton &Company.
• Türk, İ. (2011), Kamu Maliyesi, Turhan Kitabevi, Ankara.
• Tresch, R. (2002), Public Finance: A Normative Theory, Acedemic Press, San Diego.
• Wolf, P. (1965), Wages and Labour Mobility, OECD.
• Yılmaz, A. (2007), “Türkiye’de Vergi Sistemi ve Uygulanan Vergi Politikaları”, Planlama Uzmanlığı Tezi, T.C. Başbakanlık Devlet Planlama Teşkilatı Müsteşarlığı Yıllık Programlar ve Konjonktür Değerlendirme Genel Müdürlüğü, Ankara.