Tax Privacy in Terms of Protection of Personal Data and The Right to Not to Be Labelled as Criminal

Abstract

In the taxation process, the state obtains a lot of information about the taxpayers and their relatives about their private and business lives and is responsible for protecting this information learned by the tax administration. The concept of tax privacy, which functions at this point, is a necessity of legal security in the taxation relationship, as well as its importance for the healthy functioning of the taxation systems based on declaration, and it is important for the determination of the legal protection area of the taxpayer and the rights of the taxpayer. By regulating the violation of tax privacy as a crime, besides ensuring the proper functioning of taxation, the privacy of taxpayers' private life is protected. The protection, which tax privacy aims to provide, attracts more attention, especially with the entry into force of the Personal Data Protection Law. In this study, the relationship between the concept of tax privacy and the protection of personal data will be revealed. In this context, the Tax Procedure Law and the Personal Data Protection Law will be discussed in a comparative way and it will be evaluated which one provides a stronger protection in terms of tax data. Then, the connection between tax privacy and the right not to be tarnished will be revealed and the function of the right not to be to be Labelled as Criminal in tax criminal proceedings will be discussed.

Keywords

• Tax Privacy
• Violation of Tax Privacy Crime
• Protection of Personal Data
• Right to not to be Labelled as Criminal
• Defendant Rights in Tax Criminal Judgment

Kişisel Verilerin Korunması ve Lekelenmeme Hakkı Açısından Vergi Mahremiyeti

Öz

Vergi mahremiyeti, beyana dayalı vergi sistemlerinin sağlıklı işleyebilmesi için taşıdığı önemin yanı sıra vergilendirme ilişkisinde hukuki güvenliğin bir gereğidir. Vergi mahremiyetinin sağladığı koruma, mükelleflerin maddi haklarının yanı sıra manevi haklarını da kapsamaktadır. Zira vergi mahremiyeti kapsamında korunan bilgilerin sızdırılması, mükellefin toplum nezdinde saygınlığını zedeleyebilir. Hakkında henüz kesin hüküm verilmemiş kişinin masumiyetine zarar verecek her türlü davranıştan kaçınma olarak tanımlanan lekelenmeme hakkı da mükelleflerin şeref ve haysiyetleri ile saygınlığı gibi manevi haklarını korumaktadır. Bu niteliği itibariyle, vergi mahremiyeti ile bağlantılı olup mükelleflere hukuki koruma sağlamaktadır.
Konunun önemine binaen bu çalışmada, öncelikle vergi mahremiyeti kavramının kişisel verilerin korunması ile olan ilişkisi ortaya konacaktır. Bu bağlamda Vergi Usul Kanunu ile Kişisel Verileri Koruma Kanunu mukayeseli şekilde ele alınarak hangisinin mali veriler anlamında daha güçlü bir koruma değerlendirilecektir. Akabinde lekelenmeme hakkının vergi hukukunda uygulanabilirliği çerçevesinde vergi mahremiyeti - lekelenmeme hakkı bağlantısı ortaya konacak, adil yargılanma hakkının temel unsurlarından ve sanık haklarından olan lekelenmeme hakkının vergi ceza yargılamasındaki işlevi ele alınacaktır.

Anahtar Kelimeler

• Vergi Mahremiyeti
• Vergi Mahremiyetinin İhlali Suçu
• Kişisel Verilerin Korunması
• Lekelenmeme Hakkı
• Vergi Ceza Yargılamasında Sanık Hakları

Kaynakça

1. AKGÜL, Aydın, “Danıştay Kararları Işığında Kişisel Sağlık Verilerinin Korunması”, Danıştay Dergisi, Sayı: 133, 2013.
2. ARSLAN, Çetin, “Vergi Mahremiyetini İhlal Suçu (VUK md. 362)”, Hacettepe Hukuk Fakültesi Dergisi, Cilt: 3, Sayı: 2, 2013, s. 15-30.
3. BAŞARAN YAVAŞLAR, Funda, Türkiye’de Vergi Şeffaflığı, Vergi Dünyası, Yıl: 37, Sayı: 443, Temmuz 2018 s. 17, https://www.fundabasaran.com/pdf/turkiye-de-vergi-seffafligi.pdf, Erişim Tarihi: 15.03.2022.
4. BİLGİN, Sibel / YILMAZ, Arzu, “Vergi Güvenliği Açısından Otomatik Bilgi Değişimi”, ASSAM Uluslararası Hakemli Dergi, Eylül 2019, s. 358-375.
5. CENTEL, Nur / ZAFER Hamide, Ceza Muhakemesi Hukuku, 7. Bası, Beta Yayınevi, İstanbul, 2010.
6. ÇALIŞKAN, Suat, “Lekelenmeme Hakkı”, hukukihaber.net, Erişim Tarihi: 26.11.2020.
7. DURDU, Muhammet, Mükellef Verilerinin Korunması ve Vergi Mahremiyeti, Selçuk Üniversitesi Hukuk Fakültesi Dergisi, Cilt: 27, Sayı: 3, 2019, s. 589-623.
8. EGELİ Haluk / DAĞ Mehmet, “Türk Vergi Hukuku Açısından Mükellef Haklarının Değerlendirilmesi”, Maliye Dergisi, Sayı: 163, Aralık 2012, s. 130-146.

9. ERCAN, Mehmet Sercan, Kovuşturma Evresinde Sanığın Hakları, İstanbul Medipol Üniversitesi Hukuk Fakültesi Dergisi, Cilt: 6, Sayı: 1, 2019, s. 181- 197. GÜLSÜN, Ramazan, “İnsan Onuru ve Lekelenmeme Hakkı (Human Dignity and Right not to be Labelled as Criminal), Internatıonal Journal Of Legal Progress, ISSN: 2149-6021, Cilt: 1, Sayı: 2, 2015 s. 17-42.
10. KARA, Eyüp, “Lekelenmeme Hakkı”, Adalet Dergisi, Sayı: 43, 2012, s. 257-266.
11. KARA, Şerafettin, “Vergi Mahremiyeti Kapsamına Giren Hususların Yargı Kararları Bağlamında Değerlendirilmesi”, Türkiye Adalet Akademisi Dergisi (TAAD), Yıl: 8, Sayı: 32, Ekim 2017, s. 269-281.
12. KARATAŞ DURMUŞ, Neslihan, “Ticari Sırların Ve Kişisel Verilerin Korunması Kapsamında Vergi Mahremiyeti”, Türkiye Adalet Akademisi Dergisi (TAAD), Temmuz 2017, Sayı: 31, s. 371-409.
13. KOCATEPE, Metin, Türk Vergi Hukukunda Mükellefin Vergi Mahremiyeti Hakkı, Marmara Üniversitesi Sosyal Bilimler Enstitüsü Yayımlanmamış Yüksek Lisans Tezi, İstanbul, 2019.
14. OKTAR, S. Ateş, Vergi Hukuku, Türkmen Kitabevi, İstanbul, 2018.
15. ÖZBEK, Veli Özer / DOĞAN, Koray / BACAKSIZ, Pınar, Ceza Muhakemesi Hukuku, Seçkin Yayıncılık, Ankara, 2000.
16. SALİHPAŞAOĞLU, Yaşar, Türkiye’de Basın Özgürlüğü, Seçkin Yayınları, 1. Baskı, Ankara, 2007.
17. SONSUZOĞLU, Elif, “Çeşitli Yasalar Açısından Vergi Mahremiyetine İlişkin Düzenlemelerin Değerlendirilmesi”, Vergi Sorunları, Sayı: 141, 2000, s. 116-134.
18. ŞAHİN, Cumhur / GÖKTÜRK, Neslihan, Ceza Muhakemesi Hukuku 1, Seçkin Yayıncılık, Ankara, 2021.
19. TAŞ, Fatma, Vergi Hukukunda Vergi Mahremiyetinin İhlali Suçu, Yaklaşım Yayınları, Ankara, 2008.
20. ÜNAL, Noyan Alper, “Türk Vergi Hukukunda Vergi Mahremiyeti Esası”, Yaklaşım Dergisi, Ocak 2004.
21. ÜNSAL, Hilmi, “Türk Vergi Hukukunda Vergi Mahremiyeti, Sağladığı Yararlar ve Uygulamada Karşılaşılan Güçlükler”, Süleyman Demirel Üniversitesi İktisadi ve İdari Bilimler Fakültesi Dergisi, Cilt: 8, Sayı: 3, 2003, s. 27-48.
22. ÜNVER, Yener / HAKERİ, Hakan, Ceza Muhakemesi Hukuku, Adalet Yayınevi, Ankara, 2017.
23. ÜZÜLMEZ, İlhan, Türk Hukukunda Suçsuzluk Karinesi ve Sonuçları, Türkiye Barolar Birliği (TBB) Dergisi, Sayı: 58, 2005, s. 41-72.
24. YILDIZ, Yiğit, “Kişisel Verilerin Korunmasının Vergi Mahremiyeti ile Etkileşimi”, Kişisel Verilerin Korunması Dergisi, Cilt: 1, Sayı: 2, 2019, s. 1-16. TDK Sözlük, https://sozluk.gov.tr Erişim Tarihi: 12.11.2021.
25. Kişisel Verilerin Korunması Kanunu Ve Kişisel Verilerin Korunmasına İlişkin Terimler Sözlüğü, https://www.kvkk.gov.tr/SharedFolderServer/CMSFiles/062384e3-d18c-4c38-b108-3a7a2a28e849.pdf, Erişim Tarihi: 15.04.2021.
26. KVKK Gerekçesi, https://www.tbmm.gov.tr/sirasayi/donem26/yil01/ss117.pdf, Erişim Tarihi: 15.04.2021.