TAX REFORMS FOR IMPROVING THE INVESTMENT ENVIRONMENT IN THE WORLD AND THEIR EFFECTS ON PUBLİC FINANCE

Yıl 2013, Cilt: 11 Sayı: 21, 241 - 266, 01.06.2013

Hülya KABAKÇI Karadeniz

Öz

Governments have applied a reform in the tax systems in order to attract a more ınvestment in the globalization proses. Taxes reforms have involved some tools which are direct taxes reductions such as cooperate income taxes, abolishing some taxes, reducing social security contribution rate and simplifying relating taxing procedures.. In this survey, it is classified reforms data of 125 countries all over the world by income groups and geographical region. Reforms It was reached reform data from Doing Business Data Bank. A 64 per cent of countries which reformed their tax system reduced corporate tax, 22 per cent of them reduced social security contribution, 21 per cent of them reduced some tax ratios and 18 per cent of them abolished some taxes. A 42 per cent of them simplified taxing process, 33 per cent of them reformed about filling tax and social security declaration and paying taxes in the electronic way. Corporate tax ratios almost have decreased by converging each other. Governments have tried to financed public incomedeficits by increasing indirect taxes and debting.

Anahtar Kelimeler

Tax Reforms, Foreign Direct Investment, Corporate Tax Reduction

DÜNYADA YATIRIM ORTAMINI İYİLEŞTİRMEK İÇİN YAPILAN VERGİ REFORMLARI VE KAMU MALİYESİ ÜZERİNE ETKİLERİ

Öz

Hükümetler, küreselleşme sürecinde ülkelerine daha fazla yatırım çekebilmek için vergi sistemlerini reforma tabi tutmaktadırlar. Vergi reformları; başta kurumlar vergisi olmak üzere vergi indirimleri yapılması, bazı vergilerin kaldırılması, sosyal güvenlik primlerinde indirime gidilmesi, vergileme ile ilgili süreçlerin basitleştirilmesi gibi unsurları içermektedir. Çalışmada 2008-2012 yılları arasında vergi reformu yapan dünya genelindeki 125 ülkenin, Dünya Bankası Doing Business veri tabanından elde edilen reformları, gelir grupları ve coğrafi bölgelere göre sınıflandırılmıştır. 2008-2012 yılları arasında vergi reformu yapan 125 ülkenin %64'ü kurumlar vergisi oranlarını indirmiştir. Ülkelerin %21’i sosyal güvenlik primlerinde, %21’i ise bazı vergilerde indirim yapmışlardır. Ülkelerin %18’i ise bazı vergileri yürüklükten kaldırmıştır. Bütün gelir gruplarında ülkelerin %42'si, vergileme ile ilgili süreçleri basitleştirmiştir. Reform yapan ülkelerin %33’ü ise vergi ve sosyal güvenlik primlerinin beyannamesinin doldurulması ve ödenmesi işlemlerini elektronik ortama taşımıştır. Hemen hemen tüm coğrafi bölge gruplarında kurumlar vergisi oranları birbirini yakınsayacak şekilde azalmaktadır. Hükümetler, dolaysız vergi indirimlerinin neden olduğu kamu geliri açığını; dolaylı vergileri arttırarak ve borçlanarak kapatmaya çalışmaktadır.

Anahtar Kelimeler

Vergi Reformları, Doğrudan Yabancı Sermaye Yatırımları, Kurumlar Vergisi İndirimleri