GREEN INTERNAL CONTROL: RECONSTRUCTING CONTROL ENVIRONMENT ELEMENTS FROM A SUSTAINABILITY PERSPECTIVE

Year 2025, Volume: 8 Issue: 2, 320 - 329, 01.10.2025

Yasin Reyhan

https://doi.org/10.32951/mufider.1732004

Abstract

Globally increasing environmental and social risks necessitate the alignment of internal control systems in public institutions with sustainability principles. In this context, the aim of this study is to present a conceptual evaluation for the reconstruction of the control environment component in public institutions in accordance with environmental, social, and governance (ESG) principles. Based on a qualitative research design, six academic studies indexed in the Web of Science database were examined using content analysis. The findings reveal that themes such as corporate governance, digital sustainability, integrated reporting, leadership structure, and ethical values serve as conceptual bridges between ESG principles and the control environment component. However, the literature shows that systematic model proposals focusing on sustainability within the scope of the control environment remain quite limited. This highlights the unique contribution of the study and provides a theoretical basis for future policies and practices in sustainable public administration

Keywords

Internal control system , Control environment , ESG , Sustainability , Public administration.

YEŞİL İÇ KONTROL: SÜRDÜRÜLEBİLİRLİK PERSPEKTİFİNDEN KONTROL ORTAMI UNSURLARININ YENİDEN İNŞASI

Abstract

Küresel düzeyde artan çevresel ve sosyal riskler, kamu kurumlarında iç kontrol sistemlerinin sürdürülebilirlik ilkeleriyle uyumlu hâle getirilmesini zorunlu kılmaktadır. Bu bağlamda, çalışmanın amacı, çevresel, sosyal ve yönetişim (ESG) ilkeleri doğrultusunda kamu kurumlarında kontrol ortamı bileşeninin yeniden inşasına yönelik kavramsal bir değerlendirme sunmaktır. Nitel araştırma desenine dayalı olarak yürütülen bu çalışmada, Web of Science veri tabanında yer alan 6 akademik yayın seçilerek içerik analizi yöntemiyle incelenmiştir. Çalışma sonucunda kurumsal yönetişim, dijital sürdürülebilirlik, entegre raporlama, liderlik yapısı ve etik değerler gibi temaların ESG ilkeleriyle kontrol ortamı bileşeni arasında kavramsal köprü işlevi gördüğü tespit edilmiştir. Ancak mevcut literatürde kontrol ortamı kapsamında sürdürülebilirliğe odaklanan sistematik model önerilerinin oldukça sınırlı olduğu gözlemlenmiştir. Bu durum çalışmanın özgün değerini ortaya koymakta ve sürdürülebilir kamu yönetimi bağlamında gelecekteki politika ve uygulamalara yönelik kuramsal bir temel sunmaktadır.

Keywords

İç kontrol sistemi , Kontrol ortamı , ESG , Sürdürülebilirlik , Kamu yönetimi.

Ethical Statement

Çalışma için etik kurul kararı gerekmemektedir.

Supporting Institution

Bu çalışma için herhangi bir kurumdan destek alınmamıştır.

References

• Aksoy, S. ve Kaya, H. (2022). Risk odaklı iç kontrol sistemlerinin kamu kurumlarındaki etkinliği: Teorik ve mevzuat temelli bir inceleme. Kamu Yönetimi Dergisi, 55(1), 85–104.
• Doğan, T. (2021). Kamu iç kontrol sistemlerinde etkinlik sorunları ve çözüm önerileri. Muhasebe ve Denetim Araştırmaları Dergisi, 7(2), 51–68.
• Huy, P. Q. ve Phuc, V. K. (2024). Appraisal model on how accounting data analytics impacts public sector sustainability reporting. Sustainable Futures, 8, 100256.
• Kılıç, M. ve Uyar, A. (2021). Kamu sektöründe sürdürülebilirlik raporlaması ve iç kontrol ilişkisi: Teorik bir değerlendirme. Finans Politik & Ekonomik Yorumlar, 58(676), 33–48.
• Kutumela, J. T. (2018). Impact of operational risk events on market value of South Africa banks. Yayınlanmamış Yüksek Lisans Tezi, University of the Witwatersrand.
• Mervelskemper, L. ve Streit, D. (2017). Enhancing market valuation of ESG performance: Is integrated reporting keeping its promise? Business Strategy and the Environment, 26(4), 536–549.
• Nicolo’, G. ve Andrades-Peña, F. J. (2024). Does corporate governance influence environmental, social and governance disclosure practices of state-owned enterprises? An international study. Corporate Social Responsibility and Environmental Management, 31(5), 4715–4731.
• Öztürk, B. ve Aydın, N. (2020). Kamu kurumlarında iç kontrol uygulamaları ve kurumsal sürdürülebilirlik ilişkisi üzerine bir değerlendirme. Sayıştay Dergisi, 117, 7–30.
• Sezen, B. ve Yıldız, Ç. (2020). Sürdürülebilir tedarik zinciri yönetimi: Literatür analizi. Journal of Management and Sustainability, 10(1), 21–36.
• Simnett, R. ve Huggins, A. L. (2015). Integrated reporting and assurance: Where can research add value? Sustainability Accounting, Management and Policy Journal, 6(1), 29–53.
• Stubbs, W. ve Higgins, C. (2014). Integrated reporting and internal mechanisms of change. Accounting, Auditing & Accountability Journal, 27(7), 1068–1089.
• Wahab, S. N. A. A., Azman, N. H. N. ve Ahmad, Z. (2024). Environmental, social, and governance (ESG) and corporate governance in ASEAN: A threshold effects of corporate strategy. International Journal of Business and Society, 25(2), 660–695.
• Woo, L. J. (2023). A research on ESG commitment and corporate performance. Journal of the Korean Data Analysis Society, 25(1), 13–24.
• Yıldız, E. ve Çakır, H. (2023). Kurumsal yönetişimde çevresel sorumluluk ve iç kontrol ilişkisi: Kavramsal bir yaklaşım. Anadolu Üniversitesi Sosyal Bilimler Dergisi, 23(2), 105–120.
• Zhou, X., Tang, X. ve Zhang, R. (2022). Green finance, environmental regulation and corporate innovation. Journal of Cleaner Production, 345, 131068