ASSESSMENTS ON THE CRYPTO ASSET TRANSACTION TAX

Öz

The first step towards establishing a new tax known as the “crypto-asset transaction tax” was taken through Article 1 of the “Draft Law on Amendments to Certain Laws”, submitted to the Grand National Assembly of Türkiye (GNAT) on 2 March 2026, which amended Article 35 of the Expenditure Taxes Law No. 6802. The proposal, which had been discussed by the GNAT Planning and Budget Committee and had progressed to the General Assembly stage, had its provisions regarding the taxation of crypto assets withdrawn during the General Assembly debates held on 26 March 2026. As a result, it is now uncertain when the proposal will become law. If the relevant provision of the proposal had come into force, the taxation of crypto asset sales and transfer transactions would have been introduced, and Türkiye would have been among the first countries to implement this tax, which is not yet widespread worldwide. Crypto assets, which have emerged in the era of information, are today the focus of attention for governments worldwide. Consequently, there are numerous academic and economic studies on how income derived from crypto assets should be taxed. There are also examples of countries that have implemented taxation on income derived from crypto-assets. However, with regard to the application of a tax on crypto-asset transactions, it appears that Türkiye is undertaking its initial efforts through this proposal. This study aims to examine the crypto-asset transaction tax, in terms of its fundamental aspects and implementation principles, specifically in relation to the relevant draft legislation.

Anahtar Kelimeler

• Crypto Assets
• Crypto Assets Transaction Tax
• Sale and Transfer of Crypto Assets
• Taxation of Crypto Assets
• The Principle of the Legality of Taxes

Kripto Varlık İşlem Vergisi Üzerine Değerlendirmeler

Öz

Türkiye Büyük Millet Meclisine 2 Mart 2026 tarihinde sunulan “Bazı Kanunlarda Değişiklik Yapılmasına Dair Kanun Teklifi”nin 1’inci maddesi ile 6802 sayılı Gider Vergileri Kanunu’nun 35’inci maddesi yeniden düzenlenerek “Kripto varlık işlem vergisi” adıyla yeni bir vergi ihdas edilmesi yönünde ilk adım atılmıştı. TBMM Plan ve Bütçe Komisyonunda görüşülerek Genel Kurul aşamasına geçmiş olan teklifin kripto varlıklara yönelik vergilendirme maddeleri 26.03.2026 tarihinde gerçekleşen Genel Kurul görüşmeleri sırasında geri çekilmiştir. Bu haliyle teklifin ne zaman yasalaşacağı belirsizleşmiştir. Teklifin ilgili maddesi yasalaşsaydı kripto varlık satış ve transfer işlemlerinin vergilendirilmesi söz konusu olacaktı ve henüz tüm dünyada yaygın olarak bulunmayan bu vergi bakımından Türkiye ilk uygulayıcılardan biri olacaktı. İçinde bulunduğumuz bilgi çağında ortaya çıkan kripto varlıklar bugün tüm dünyada hükümetlerin ilgi odağıdır. Bu nedenle kripto varlıklardan elde edilen gelirlerin nasıl vergilendirileceğine yönelik pek çok akademik ve ekonomik çalışma bulunmaktadır. Kripto varlıklardan elde edilen gelirlerin vergilendirilmesine yönelik ülke örnekleri de mevcuttur. Ancak kripto varlık işlemlerine yönelik bir vergi uygulanması bakımından söz konusu teklif ile Türkiye’nin ilk çalışmaları yaptığı görülmektedir. Bu çalışma kripto varlık satış ve transfer işlemlerinin vergilendirilmesine yönelik işlem vergisini, verginin temel konuları ve uygulama esasları bakımından, ilgili kanun teklifi özelinde değerlendirmeyi amaçlamaktadır.

Anahtar Kelimeler

• Kripto Varlıklar
• Kripto Varlık İşlem Vergisi
• Kripto Varlık Satış ve Transferi
• Kripto Varlıkların Vergilendirilmesi
• Vergilerin Yasallığı İlkesi

Kaynakça

1. Anayasa Mahkemesi. E.2024/94, K.2025/179, 10 Eylül 2025. Resmî Gazete, 23 Aralık 2025, sayı 33116.
2. Anayasa Mahkemesi. E.2015/63, K.2015/106, 25 Kasım 2015. Resmî Gazete, 4 Nisan 2015, sayı 29552.
3. Bilici, Nurettin ve Eda Özdiler Küçük. Türk Vergi Sistemi. Savaş Yayınevi, 2025.
4. Güneş, Gülsen. Verginin Yasallığı İlkesi. On İki Levha Yayıncılık, 2014.
5. https://cdn.tbmm.gov.tr/KKBSPublicFile/D28/Y4/T2/WebOnergeMetni/580785e4- e960-4817-a4cd-df3f46d6a98 7.pdf
6. https://sede.agenciatributaria.gob.es/Sede/en_gb/ayuda/manuales-videosfolletos/ manuales-practicos/irpf-2024/c11-ganancias-perdidaspatrimoniales/ monedas-virtuales/compra-venta-monedas-virtuales-tributacioninversor. html
7. https://spk.gov.tr/kurumlar/kripto-varlik-hizmet-saglayicilar/faaliyette-bulunanlarlistesi
8. https://www.acume.org/r/a-crypto-transaction-tax-for-expanded-social-protection-incrises/

9. https://www.binance.com/en/square/post/289661909117298
10. https://www.internationaltaxreview.com/article/2fr94gg0gfx2dgmcstyio/directtax/ brazilian-advisers-warn-of-disputes-over-crypto-transaction-tax-proposals
11. https://www.oecd.org/content/dam/oecd/en/topics/policy-issues/tax-transparencyand- international-co-operation/faqs-crypto-asset-reporting-framework.pdf
12. Karakoç, Yusuf. Genel Vergi Hukuku. Yetkin Basım Yayım ve Dağıtım, 2014.
13. Öncel, Mualla, Ahmet Kumrulu, Nami Çağan ve Cenker Göker. Vergi Hukuku. Turhan Kitabevi, 2025.