Defter, Kayıt ve Belgeleri Gizleme Suçunda Cezai Sorumluluk

Öz

VUK 359 (a) (2) maddesi kapsamında düzenlenen defter, kayıt ve belge gizleme eylemi, vergi ceza hukukunun tartışmalı alanlarındandır. Eylemin kendine özgü niteliği suç unsurlarının genel ceza hukuku ilkeleri ışığında vergi ceza hukukuna özgü kavramların dikkate alınmasıyla irdelenmesini gerektirmektedir. Çalışmanın temel amacı; içtihat hukuku ışığında defter, belge, kayıt gizleme eyleminin tüm yönleriyle incelenmesiyle uygulamaya açıklık kazandırmaktır. Bu bağlamda, vergi ceza hukuku kapsamında eylemin düzenleniş amacı ve VUK ’ndaki yerine dair genel açıklamalar yapılmakta, suçun kurucu unsurları ve sübuta ilişkin esaslar irdelenmektedir. Ayrıca, defter, kayıt ve belge gizleme suçunda cezai sorumluluğun saptanmasında muhakeme aşamasında gözetilmesi gereken özellikli durumlar ve gereklilikler tartışılarak, daha iyi uygulamaya yönelik olarak VUK 359(a) (2) maddesi için bazı mevzuat değişikliği önerileri sunulmaktadır.

Anahtar Kelimeler

• Mücbir Sebep
• Vergi Ceza Hukuku
• Vergi Kaçakçılığı
• Vergi İncelemesi
• Tebligat

Criminal Responsibility From The Offence Of Concealing Of Books, Records And Documents

Öz

The offence of concealing of books, records and documents regulated
under the scope of Article 359 ( a) (2) of the Tax Procedural Law, has been one of the most discussed topics of the tax criminal law. Due to the distinct

legal character of this offence, legal conditions and core elements of the
offence need to be evaluated by taking into account of the inherent concepts
and specific particularities of the tax criminal law in the light of general
penal provisions. This Article intends to offer a comprehensive analysis of
the offence in light of the case law and ensure clarification to the
implementation stage. Therefore, this Article clarifies the objective and the
configuration of the offence within the scope of the tax criminal law and
explicates legal conditions and core elements of the offence. Furthermore,
the Article discusses the requisites and featured situations of the proceeding
process of this offence for the determination of the criminal responsibility.
Finally, this Article offers some proposals pertaining to legislative changes

in Article 359 (a) (2) for the best implementation. 

Anahtar Kelimeler

• Compelling Reason
• Tax Criminal Law
• Tax Evasion Offence
• Tax Inspection
• Service Of Summons

Kaynakça

1. Arslan, Ç. (2019). Vergi Kaçakçılığı Suçlarında Zincirleme Suç, 5. Türk- Kore Ceza Hukuku Günleri Karşılaştırmalı Hukukta Ekonomik Suçlar Sempozyumu Tebliğler-C:I-II, ( içinde), (ed) Özgenç, İ. ve Şahin, C. ve Turhan, F. Ankara; Seçkin Yayınları.
2. Arslan, Ç. (2017). Vergi Kaçakçılığı Suçlarında İçtima Sorunu ( Vergi Takvim Yılına Yüklenen İşlev Bağlamında Bir Değerlendirme), Hacettepe Üniversitesi Hukuk Fakültesi Adli Bilişim Araştırma ve Uygulama Merkezi Ekonomik Suçlar ve Yargıtay Kararları Sempozyumu-I Vergi Kaçakçılığı Suçları (Sempozyum Kitabı), (içinde), Ankara: Yetkin Yayınları.
3. Baştürk, İ. (2017). Vergi Ziyaı Vergi Kaçakçılığı Suçunun Unsuru Mudur, Değil Midir Bağlamında Öneriler, Hacettepe Üniversitesi Hukuk Fakültesi Adli Bilişim Araştırma ve Uygulama Merkezi Ekonomik Suçlar ve Yargıtay Kararları Sempozyumu-I Vergi Kaçakçılığı Suçları (Sempozyum Kitabı), ( içinde), Ankara: Yetkin Yayınları.
4. Bayraklı, H. H. (2016). Vergi Kaçakçılık Suçlarında Gönüllü Vazgeçme, Türkiye Adalet Akademisi Dergisi, 7 (27).
5. Çelik, K. N. (2019). Ticari Defter ve Kayıtların İbraz Edilmesine İlişkin Mevzuattaki Düzenlemeler ve Bağlanan Yaptırımların Susma Hakkı Kapsamında Değerlendirilmesi, www. api.hacibayram.edu.tr/ 5turkkorecezahukukugunleri, Erişim tarihi: 20.11.2010.
6. Ekici, İ. (2020). Türk Vergi Hukukunda Mükelleflerinin Defter ve Belge Muhafaza ve İbraz Mecburiyetleri, Yayımlanmamış Doktora Tezi, İstanbul Üniversitesi Sosyal Bilimler Enstitüsü Kamu Hukuku Ana Bilim Dalı, www.tez.yok.gov.tr, (erişim tarihi : 20.12.2020).
7. Hakeri, H. (2011). Ceza Hukuku, Genel Hükümler, (10. Baskı), Ankara:Adalet Yayınevi.
8. Hekim, C. (2013). Vergi Kaçakçılığı Suçları, Yayımlanmamış Yüksek Lisans Tezi, Bahçeşehir Üniversitesi Sosyal Bilimler Enstitüsü Kamu Hukuku Ana Bilim Dalı, www.tez.yok.gov.tr, (erişim tarihi : 25.12.2020).

9. Karaarslan, M. (2006). Ceza Mevzuatında Yapılan Değişikliklerin Vergi Kaçakçılığı Suçuna Etkisi, Türkiye Barolar Birliği Dergisi, Sayı: 64.
10. Taylar, Y. (2018). Vergi İncelemesi Sırasında İbraz Edilmeyen Defter, Kayıt ve Belgelerin Yargılama Aşamasında Vergi Yargısı Organlarına İbrazı, Dokuz Eylül Üniversitesi Hukuk Fakültesi Dergisi, 20 (2).
11. Uğur, H. ve Elibol, M. (2016), Açıklamalı- İçtihatlı Vergi Suçları, (2. Baskı) , Ankara:Adalet Yayınevi.
12. Uyanık, M. (2014), Vergi Kaçakçılığı Suçlarından Defter, Kayıt ve Belgelerin Gizlenmesi Veya İbraz Edilmemesi, Yayımlanmamış Yüksek Lisans Tezi, Erciyes Üniversitesi Sosyal Bilimler Enstitüsü Kamu Hukuku Ana Bilim Dalı, www.tez.yok.gov.tr, (erişim tarihi : 30.11.2020).
13. Ümit, C. (2017), Hekimlerin Mesleklerinin Uygulanmasından Doğan Ceza Sorumluluğu, Türkiye Adalet Akademisi Dergisi, 35 (8) 32.
14. Üstün, S. Ü. (2011). Susma Hakkı Çerçevesinde Defter, Kayıt ve Belgeleri Gizleme Suçu, Gazi Üniversitesi Hukuk Fakültesi Dergisi, XV (3).
15. Üstün, S. Ü. (2001). Cezai Yaptırım Gerektiren Vergi Suçları ve Yargılama Usulü, Selçuk Üniversitesi Hukuk Fakültesi Dergisi, 9 (3-4).