VERGİ CENNETLERİ VE ÜLKE UYGULAMALARI

Yıl 2018, Cilt: 16 Sayı: 4, 197 - 222, 30.12.2018

Murat Yılmaz

Öz

Vergi cennetleri olarak adlandırılan
ülkelerin fiziki yatırım alanları kısıtlı olduğundan tarıma ve sanayiye uygun
yeterli alanları yoktur. Bu ülkeler kalkınmak ve sürdürülebilirliği sağlamak
için ideal vergileme ilkelerine tamamen zıt yönde işleyen vergi sistemini
benimsemişlerdir. Finansal gizliliğin esas alındığı, döviz kontrollerinin
uygulanmadığı ve denetim yapısının zayıf bırakıldığı off-shore merkezler
vergiden kaçınmak, vergi kaçırmak ve kara para aklamak için cazibe merkezi
haline gelmiştir. Özellikle sermaye hareketlerinin serbestleşmesi ve
küreselleşmesinin hız kazanmasıyla vergi cennetleri en verimli dönemlerini
yaşamaya başlamıştır. Yüksek miktardaki fonların vergilendirme dışında bırakılması
devletlerin bütçe gelirlerini ve kamu harcamalarını azaltmakla kalmayıp hukuki
ve sosyal açıdan yozlaşmaya da neden olmaktadır. Uluslararası alanda yapılan
çalışmalar ve alınan tedbirler ise, vergi cennetlerinin küresel finans
sisteminde yarattığı bu sorunları çözmede yetersiz kalmaktadır.

Anahtar Kelimeler

Off-Shore, Finansal Gizlilik, Vergi Cennetleri

Kaynakça

• Arıkan, Z.; Akdeniz, H. A. (2005). “Küreselleşen Dünyada Vergi Cennetlerinin Ekonomik Analizi”, Review of Social, Economic & Business Studies, Vol. 5/6, s. 285 - 338. Arslan, M. O. (2011). “Vergi Cennetleri ve Küresel Yoksulluk”, Vergi Raporu Dergisi, Sayı: 142, s. 4249. Artar, Yusuf (2013). “Vergi Kaçakçılığı İle Vergiden Kaçınmaya İlişkin Düzenlemeler, Görüş Ve Öneriler”, Legal Mali Hukuk Dergisi, Temmuz, Sayı: 103. Central Intelligence Agency (2018), The World Factbook, www.cia.gov/library/publications/the-world-factbook. Coşkun, İsa (2000). “Vergi cennetleri,” Vergi Dünyası Dergisi Sayı 192, Ağustos 2000, s.41. Ergül, Ergin (1998). “Kara Paranın Aklanması ve Suçları”, Adalet Yayınevi, Ankara, s. 14. Eyüpgiller, Saygın (2000). “Vergi cennetleri ve Tercihli Vergi Sistemleri: Uygun Olmayan Vergi Rekabetinin 1998 OECD Vergi Komitesi Raporu Işığında Değerlendirilmesi”, Vergi Dünyası, Sayı 222, Şubat, s. 186 – 189. Gravelle, J. G. (2015). “Tax Havens: International Tax Avoidance and Evasion”, CRS Report for Congress, Congressional Research Service. Gurtner, Bruno (2004). “Tax Evasion: Hidden Billions For Development”, Swiss Coalition of Development Organizations, s. 24, Günaydın, İhsan (1991). “Vergi Cennetlerinin Özellikleri ve Konuları”, Vergi Sorunları Dergisi, Sayı: 126, s. 76. Heper, Fethi; Hoşyumruk, Şennur (2002). “Vergi Cennetleri ile İlgili Çalışmalarda Son Durum - 1”, Yaklaşım Dergisi, Sayı:116, Ağustos, s. 38. Internaxx Offshore (04.08.2018), Cayman Island Information: https://www.lowtax.net/information/cayman-islands/cayman-islands-tax-treaty-introduction.html Internaxx Offshore (21.07.2018), Liechtenstein Information: Business, Taxation and Offshore, http://www. lowtax.net/lowtax/html/jlioltr.html#foreign. Internaxx Offshore (26.07.2018). Andorra Information: Business, Taxation and Offshore, http://www.lowtax.net/lowtax/html/janhom.html. Internaxx Offshore (29.07.2018). Jersey Information: https://www.lowtax.net/information/jersey/jersey-investments-by-foreigners.html Internaxx Offshore (26.07.2018). Liechtenstein: Personel Taxation, http://www.lowtax.net/lowtax/html/ jlipetx.html. Internaxx Offshore (27.07.2018). Man Island: Double Tax Treaties, http://www.lowtax.net/lowtax/html/man_island/jmr2tax.html#2tax. Internaxx Offshore (24.07.2018). Man Island: Personal Taxation, http://www.lowtax.net/lowtax/html/man_island/jmrpetx.html#wages. Introducing the FSI (2018) & Methodology, (01.08.2018). https://www.financialsecrecyindex.com/ Mccann, Hilton (2006). “Off-shore Finance”, New York, Cambridge Üniversitesi Yayınları, s.70. Musings, Tony’s (2009). “Whitelist, Greylist, Blacklist and Nolist”, April. Nariman, Aiman; Sulaiman, Mohd; Bidin, Aishah; Hanrahan, Pamela; Ramsay, Ian; Stapledon, Geof (2008). “Commercial Applications of Company Law in Malaysia”, Malezya, Cch Yayınları, s. 46. OECD (2000). “Küresel Vergi İşbirliğine Doğru: Zarar Verici Vergi Uygulamalarını Tanımlama ve Elimine Etmede İlerlemeler (Towards Global Tax Co-Operation: Progress in Identifying and Eliminating Harmful Tax Practices)”. OECD (2001). “Zararlı Vergi Uygulamaları Üzerine OECD'nin Projesi: 2001 Yılı İlerleme Raporu (The OECD's Project On Harmful Tax Practices: The 2001 Progress Report)”. OECD (2002). “Combating Harmful Tax Practices”, http://www.oecdobserver.org/news/fullstory.php/aid/671/Combatting_harmful_tax_practices.html. OECD (2009). “A Progress Report on the Jurisdictions Surveyed by the OECD Global Forum in Implementing the Internationally Agreed Tax Standard”, Progress Made as at 2nd April. OECD, (Online). Organisation for Economic Co-operation and Development, Glossary of Tax Terms, http://www.oecd.org/ctp/glossaryoftaxterms.htm. Öz, Semih (2005). “Uluslararası Vergi Rekabeti ve Vergi Cennetleri”, Maliye ve Hukuk Yayınları, Mart, s. 98 - 99. Smith, D. (2013). “The Use of off shore Tax Havens by the Top 100 Publicly Traded Companies, Offshore Shell Games U.S. PIRG”, July, Retrieved from, http://www.uspirg.org/sites/pirg/files. Trading Economics (2018), www.tradingeconomics.com Türkiye Sermaye Piyasası Aracı Kuruluşları Birliği (2011). “Off-Shore Finansal Merkezleri”, Nisan, Sayı 104, s. 24 – 33. YETKİNER, Erkan (2001). “Vergi Cennetlerinin Sunduğu Bazı Vergi ve Yatırım Avantajları”, Vergi Dünyası Dergisi, Sayı 237, Mayıs, s. 79. Yılmaz, Murat (2017). “Kara Para Aklama ve Türkiye Boyutu”, Yüksek Lisans Tezi, s. 31.