Vergi Ceza Hukukunda Kanunîlik İlkesine İlişkin Bir Anayasa Mahkemesi Kararı Üzerine Düşünceler

Yıl 2014, Cilt 16 Özel Sayı, 4785 - 4814, 01.07.2014

Gözde Kazaker

Öz

Kabahatleri suç olmaktan çıkarma eğiliminin sonucu olarak, 2005
yılında 5326 sayılı Kabahatler Kanunu yürürlüğe girmiştir. Genel kanun
niteliğinde olan bu kanun, idarî yaptırım (idarî para cezası veya mülkiyetin
kamuya geçirilmesi) gerektiren bütün fiiller hakkında uygulanacağı düzenlemesini içermektedir. Bu da, söz konusu kanunun Vergi Usul Kanunu’nda
yer alan idarî yaptırım gerektiren fiiller hakkında da uygulama bulacağı
anlamına gelmektedir.

Kaynakça

• Arslan, Mehmet; Vergi Hukuku, 3. Baskı, (Alfa Basım Yayım), İstanbul 2002.
• Bayraklı, Hasan Hüseyin; Genel Vergi Hukuku, (Derya Kitabevi), Afyon 2005.
• Bilici, Nurettin; Vergi Hukuku, 30. Bası, (Seçkin Yayıncılık), Ankara 2012. Çağan, Nami; Vergilendirme Yetkisi, (Kazancı Hukuk Yayınları), İstanbul 1982, (Yetki).
• Güçlü, Yaşar; İdari Para Cezaları ve Diğer İdari Yaptırımlar, (Seçkin Yayıncılık), Ankara 2008.
• Güneş, Gülsen; Verginin Yasallığı İlkesi, 3. Baskı, (On İki Levha Yayıncılık), İstanbul 2011.
• Hafızoğulları, Zeki/Özen, Muharrem; Türk Ceza Hukuku Genel Hükümler, 2. Baskı, (U-S-A Yayıncılık), Ankara 2010.
• Heinrich, Bernd; Ceza Hukuku Genel Kısım- I, (Ed. Yener Ünver), (Çev.
• Hakan Hakeri, Yener Ünver, Özlem Yenerer Çakmut, Barış Erman, Koray Doğan, Ramazan Barış Atladı, Pınar Bacaksız, İlker Tepe, (Adalet Yayınevi), Ankara 2014.
• Kaneti, Selim; Vergi Hukuku, 2. Bası, (Filiz Kitabevi), İstanbul 1989.
• Kangal, Zeynel; Kabahatler Hukuku, (On İki Levha Yayıncılık), İstanbul 2011.
• Karakoç, Yusuf; Genel Vergi Hukuku, 6. Bası, (Yetkin Yayınları), Ankara 2012, (Genel Vergi).
• Koca, Mahmut/Üzülmez, İlhan; Türk Ceza Hukuku Genel Hükümler, 4. Baskı, (Seçkin Yayıncılık), Ankara 2011.
• Mutluer, M. Kâmil; Vergi Hukuku, Genel ve Özel Hükümler, 3. Baskı, (Turhan Kitabevi), Ankara 2011, (Vergi).
• Oktar, S. Ateş, Vergi Hukuku, 9. Baskı, (Türkmen Kitabevi), Ankara 2013, (Vergi).
• Öncel, Muallâ/Kumrulu, Ahmet/Çağan, Nami; Vergi Hukuku, 22. Bası, (Turhan Kitabevi), Ankara 2013.
• Öner, Erdoğan; Vergi Hukuku ve Türk Vergi Sistemi, 2. Baskı, (Seçkin Yayıncılık), Ankara 2013.
• Öz, Ersan, Vergilendirmede Kanunîlik ve Türk Vergi Sistemi, (Gazi Kitabevi), Ankara 2004.
• Özbek, Veli Özer/Kanbur, Mehmet Nihat/Doğan, Koray/Bacaksız, Pınar/ Tepe, İlker; Türk Ceza Hukuku Genel Hükümler, 4. Baskı, (Seçkin Yayıncılık), Ankara 2013.
• Saban, Nihal; Vergi Hukuku, 5. Baskı, (Beta Basım), İstanbul 2009. Taşdelen, Aziz; Vergi Usul Kanunu Yönünden Vergi Kabahatleri, (Turhan Kitabevi), Ankara 2010, (Kabahatler).
• Tosuner, Mehmet/Arıkan, Zeynep; Vergi Usul Hukuku, (Kanyılmaz Matbaacılık), İzmir 2009.
• Üstün, Ümit Süleyman; Türk Vergi Hukukunda İdarenin Takdir Yetkisi, (Turhan Kitabevi), Ankara 2007, (Takdir).
• Şenyüz, Doğan; Vergi Ceza Hukuku (Vergi Kabahatleri ve Suçları), 6. Baskı, (Ekin Basım Yayın Dağıtım), Bursa 2012.
• Makaleler
• Akkaya, Mustafa; “İdarî ve Adlî Vergi Ceza Sistemine Eleştirel Bir Bakış”, (Vergi Sorunları Dergisi, S. 233, Özel Sayı, Şubat 2008, s. 29-35).
• Altundiş, Mehmet; “Vergi Usul Kanunu’nda Yer Alan Vergi Suç ve Cezaları ile Yeni Türk Ceza Kanunu’nun Bu Suçlara Etkisi”, (Ankara Barosu Dergisi, Yıl: 65, S. 1, 2007, s. 168-179), (Etki).
• Altundiş, Mehmet; “Hukukî Güvenlik İlkesi”, (Yasama Dergisi, S. 10, Eylül-Ekim-Kasım-Aralık 2008, s. 60-94), (Hukukî Güvenlik). Aslan, M. Yasin; “İdarî Yaptırımlar”, (Türkiye Barolar Birliği Dergisi, S. 85, 2009, s. 173-188).
• Aygün Eşitli, Ezgi; “Suçların ve Cezaların Kanunîliği İlkesi”, (Türkiye Barolar Birliği Dergisi, S. 104, 2013, s. 225-246).
• Bağdınlı, İ. Halil; “Vergi Usul Kanununa Göre Vergi Ceza Sisteminin Uygulama Esasları”, (Vergi Sorunları Dergisi, S. 233, Özel Sayı, Şubat 2008, s. 36-51).
• Başaran Yavaşlar, Funda; “Vergi Ceza Hukukundaki Değişim Süreci ve Bu Sürecin Ceza Sistemine Etkileri”, (Vergi Sorunları Dergisi, S. 233, Özel Sayı, Şubat 2008, s. 72-94), (Değişim Süreci).
• Başaran Yavaşlar, Funda; “ İdarî Nitelikli Vergi Suç ve Cezaları”, (Danıştay Tasnif ve Yayın Bürosu Yayınları No:76, Sempozyum, Danıştay ve İdarî Yargı Günü, 138. Yıl, 11-12 Mayıs 2006, Danıştay Matbaası 2008, s. 131-178), (İdarî Nitelikli).
• Başaran Yavaşlar, Funda; “Vergi Suç ve Kabahatleri Hukukunda Son Durum”, (İstanbul Barosu Dergisi, Cilt: 82, S. 6, 2008, s. 2839-2858), (Son Durum).
• Baykara, Bekir; “İdarî Vergi Suç ve Cezalarında Kanunîlik İlkesi”, (Vergi Dünyası, S.285, Mayıs 2005, http://www.vergidunyasi.com.tr/dergiler. php?id=3610), (E. T. 01.06.2014).
• Candan, Turgut; “Danıştay Kararlarında Vergi Suçu Algılaması”, (Vergi Sorunları Dergisi, S. 233, Özel Sayı, Şubat 2008, s. 52-71).
• Çağan, Nami; “Demokratik Sosyal Hukuk Devletinde Vergilendirme”, (Ankara Üniversitesi Hukuk Fakültesi Dergisi, Cilt: 37, S. 1-4, 1980, s. 129-151), (Vergilendirme).
• Çiçek, Hüseyin Güçlü/Herek, Hatice; “Türkiye’de Vergi Suç ve Cezalarının Değerlendirilmesi: Antalya İli Örneği”, (Marmara Üniversitesi İktisadî ve İdarî Bilimler Fakültesi Dergisi, Yıl: 2012, Cilt: XXXII, S. I, s. 311- 342).
• Çomaklı, Şafak Ertan; “Suç Unsurları Açısından Vergi Suçlarının Değerlendirilmesi”, (Vergi Sorunları Dergisi, S. 180, Eylül 2003, s. 174-186).
• Demirbaş, Burcu; “Vergi Ceza Hukuku’nun Anayasal Temelleri”, (Prof. Dr. Mualla Öncel’e Armağan, Cilt: II, Ankara Üniversitesi Yayınları No: 243, Ankara 2009, s. 953-985).
• Eroğlu, Onur; “Vergi Ceza Hukuku Açısından Kanunîlik İlkesi”, (Eskişehir Osmangazi Üniversitesi İktisadî ve İdarî Bilimler Fakültesi Dergisi, Aralık 2013, s. 157-179).
• Kaplan, Recep; “Veraset ve İntikal Vergisi Kanunu ile Vergi Usul Kanunundaki Bazı Düzenlemelerin Kanunîlik İlkesi Açısından Değerlendirilmesi”, (Maliye Dergisi, S. 164, Ocak-Haziran 2013, s. 150-165), (Kanunîlik).
• Kaplan, Recep; “Vergi Kabahatlerinde Yer ve Kişi Bakımından Uygulama Kuralları”, (Vergi Dünyası, S. 377, Ocak 2013, s. 99-107), (Uygulama).
• Karakoç, Yusuf; “Türk Vergi Ceza Hukuku Üzerine Bir Değerlendirme”, (Dokuz Eylül Üniversitesi Hukuk Fakültesi Dergisi, Cilt: 12, Özel Sayı, 2010, Burhan Ceyhan’a Armağan, Cilt: I, İzmir 2012, s. 3-26), (Ceza).
• Karakoç, Yusuf; “Anayasal Vergilendirme İlkeleri Üzerine Bir Değerlendirme”, (Dokuz Eylül Üniversitesi Hukuk Fakültesi Dergisi, Cilt: 15, Özel S., 2013, s. 1259-1308), (Vergilendirme).
• Karakoç, Yusuf; “Türk Hukuku’nda Vergi Kanunlarının Anayasa’ya Uygunluğunun Yargısal Denetimi”, (Anayasa Yargısı 13, Anayasa Mahkemesi Yayını, Ankara 1996, s. 249-373), (Uygunluk).
• Kartal, Zihni; “İdari Vergi Cezalarına Yargı Organlarının Yaklaşımı”, (Vergi Dünyası, Yıl: 18, S. 207, Kasım 1998, s. 119-126).
• Kelecioğlu, Aykut; “Özel Usulsüzlük Cezalarında Karşılaşılan Sorunlar”, (Vergi Dünyası, S. 138, Mart 2000, http://makelecioglu.com/sitebuilder /MAK/v10.pdf), (E. T. 10.5.2014).
• Mutlu, Aysel Ceren; “Dünü Bugünü ve Yarınıyla Vergilendirme Yetkisinin Hukuksal Perspektifi”, (Türkiye Barolar Birliği Dergisi, 2012(98), s. 123-154).
• Mutluer, Kamil; “Vergi Suç ve Cezalarına İlişkin Görüşler ve Vergi Suç ve Cezalarında Yapılması Düşünülen Değişiklikler”, (Yaklaşım Dergisi, Yıl: 2, S. 14, Şubat 1994, s. 12-25), (Değişiklik).
• Oktar, S. Ateş; “Vergi Suçunun Niteliği Üzerine Bazı Düşünceler”, (İstanbul Üniversitesi İktisat Fakültesi Mecmuası, http://journals.istanbul.edu.tr/iuifm/article/viewfile/1023007300/10230 06808, s. 165-174, E. T. 7.4.2014), (Düşünceler).
• Sağlam, Meltem; “Kabahatler Hukukunun Vergi Ceza Hukukuna Etkisi”, (Vergi Dünyası, S. 294, Şubat 2006, s. 146-153).
• Şentürk, Akın Gencer; “Vergi ve İlişkili Olarak Ceza Hukuku Yönünden Suç ve Cezalar ile Muhataplarına Yönelik Genel Bir Değerlendirme”, (Dayanışma Dergisi, S. 110, s. 63-75).
• Taşdelen, Aziz; “Vergi Kabahatlerinin Anayasal Temelleri Üzerine Düşünceler”, (Ankara Üniversitesi Hukuk Fakültesi Dergisi, Cilt: 59, S. 4, 2010, s. 767-795), (Anayasal).
• Taylar, Yıldırım; “Anayasa Mahkemesi Kararları Işığında Vergi Hukukunda Hukukî Güvenlik İlkesi”, (Vergi Dünyası, S. 307, Mart 2007, s. 196-213).
• Tekbaş, Abdullah; “Vergi Kanunlarının Tâbi Olduğu Anayasal İlkeler”, (Dokuz Eylül Üniversitesi Hukuk Fakültesi Dergisi, Cilt: 12, Özel S., 2010, s. 132-191).
• Tezcan, Keramettin; “Vergi Suç ve Cezalarının Türk Ceza Kanunu Çerçevesinde Değerlendirilmesi”, (Adana 1. Muhasebe Uygulamaları Sempozyumu, http://adanasmmmo.org/govde_detay.php?id=206& baslik=ADANA%201.MUHASEBE%20UYGULAMALARI%20SEM POZYUMU), (E. T. 10.5.2014).
• Torunoğlu, Tahsin; “Vergi Ziyaı Kabahati”, (Dokuz Eylül Üniversitesi Hukuk Fakültesi Dergisi, Cilt: 12, Özel S., 2010, s. 477-544).
• Üstün, Ümit Süleyman; “Maliye Bakanlığının Vergi Kabahatlerini Belirleme Yetkisi”, (Erzincan Üniversitesi Hukuk Fakültesi Dergisi, Cilt: XV, S. 1-2, 2011, s. 25-57), (Yetki).
• Waline, Marcel; “Vergi Cezalarının Hukukî Niteliği”, (Çev. Tahsin Yağmurlu) (Danıştay Dergisi, Yıl: 8, S. 28-29, s. 76-81).