ÇALIŞAN HİLELERİ

Yıl 2017, Cilt: 9 Sayı: 4, 61 - 75, 01.10.2017

Şahin Aslanzade

https://doi.org/10.17932/IAU.IAUD.13091352.2017.9/36.61-75

Öz

İşletmelerin
kuruluş amaçları genel olarak kar elde etmek ve yaşamlarını sürdürebilmektir.
İşletmeler bu amaçlar doğrultusunda çalışma faaliyetlerinde bulunurlar. Fakat
işletmelerde yaşanan bazı olaylar işletmelerin finansal kayıplar yaşamasına ve
imajını zarar görmesi ile sonuçlanmaktadır. Kastettiğimiz olayların en başında
gelen ‘hile’ eylemleridir. Hile eylemleri işletmeler açısında büyük önem arz
etmektedir. Çünkü yaşanan veya yaşanabilecek hile eylemleri işletmelere büyük
maddi zararlar vurmakla birlikte işletmelerin faaliyetinin sonlandırmasına
kadar olaylara sebep olmaktadır. İşletmelerde genel olarak çalışan sayı,
yönetici ve diğer üçüncü kişilere göre fazlalık göstermektedir. Buda işletmelerde
yaşanacak hile olaylarının, çalışanlar tarafından yapılmasını büyük olasılıkla tahmin
etmektedir. Bu makale çalışmasında işletmelerde hilekar çalışan profilinin
tanınması onların karakteristik özellikleri vs. değerleri ile ele alınmıştır.
Unutmamak lazım ki, bu değerler ve kriterlerde olan çalışanlar hile eylemine
baş vurmaktadırlar, fakat bu özellikleri taşıyan birinin de hile eylemine baş
vurmayacağının bir garantisi yoktur. Hile güven ile beslenir, güven yoksa hile
de yoktur.

Anahtar Kelimeler

Hile, Çalışanlar, ACFE

Kaynakça

• [1] Howard Silverstone, Michael Sheetz, Forensic Acounting and Fraud Investigation for NonExperts, 2. bs, New Jersey, John Wiley&Sons Inc., 2007.
• [2] Türk Dil Kurumu Sözlüğü, 2017.
• [3] Ersin Güredin, Denetim ve Güvence Hizmetleri SMMM ve YMM’lere Yönelik İlkeler ve Teknikler, 11. bs. İstanbul, Arıkan Basım Yayım, Ocak 2007.
• [4] Mengi, T.B, (2012a), İşletme İçi Hilelerin Ortaya Çıkarılmasında ve Sorgulanmasında Bir Araç Olarak Beden Dili, Mali Çözüm Dergisi, İSMMO Yayını, Mayıs-Haziran, 43.
• [5] ACFE, Reports to the Nations on Occupational Fraud and Abuse, 2016.
• [6] KRANACHER, Mary-Jo, RİLEY, Richard, WELLS, Joseph T. Forensic Accounting and Fraud Examination, USA, 2011.
• [7] Rabi’u Abdullahi Noorhayati Mansor Muhammad Shahir Nuhu. ‘Fraud Triangle Theory and Fraud Diamond Theory: Understanding the Convergent and Divergent for Future Research’ , European Journal of Business and Management, Vol.7, No.28, 2015.
• [8] Rasha Kassem ve Andrew Higson, ‘The New Fraud Triangle Model’, Journal of Emerging Trends in Economics an Management Sciences(JETEMS), Vol.3, 2012.
• [9] MENGİ, T.B. ‘İşletme İçi Hilelerin Ortaya Çıkarılmasında ve Sorgulanmasında Bir Araç Olarak Beden Dili’, Mali Çözüm Dergisi, İSMMO Yayınları, Mayıs-Haziran.
• [10] Price Waterhouse Coopers, The Economic Crime Survey, 2009.
• [11] Crassey 1953:741.
• [12] David T. Wolfe ve Dana R. Hermanson, ‘The Fraud Diamond: Considering the Four Elements of Fraud’, CPA Journal, Vol.12, No:74, Aralık 2004.
• [13] Rabi’u Abdullahi Noorhayati Mansor Muhammad Shahir Nuhu. ‘Fraud Triangle Theory and Fraud Diamond Theory: Understanding the Convergent and Divergent for Future Research’ , European Journal of Business and Management, Vol.7, No.28, 2015.
• [14] ACFE, Reports to the Nations on Occupational Fraud and Abuse, 2014.
• [15] GÜNDÜZ, Adalet. ‘İşletme Çalışanları Tarafından Yapılan Hileler ve Çalışan Hilelerinin Tespitiyle İlgili Bir Uygulama’ , Yayınlanmamış Yüksek Lisan Tezi, SBE, Okan Üniversitesi, İstanbul, 2014.
• [16] BOZKURT, Nejat. İşletmeleri Kara Deliği Hile – Çalışan Hileleri, İstanbul: Alfa Yayınları, 2009.
• [17] YILMAZ, Kadir. ‘İşletmelerde Hile, Nedenleri, Önlenmesine İlişkin Uygulamalar ve Örnek Olaylar’, Yayınlanmamış Yüksek Lisans Tezi, SBE, Okan Üniversitesi, İstanbul, 2013.