THE ROLE OF AUDIT COMMITTEE IN ACHIEVING EXTERNAL AUDITING EFFECTIVENESS: A STUDY ON EXTERNAL AUDITING FIRMS IN TURKEY

Abstract

Many cases of corporate corruption and fraudulent financial reporting have shown that external auditing has not been done effectively. This study aims to fill the lack of information on this field by showing the role of audit committee in the effective implementation of external auditing. Results can be summarized as follows: Committee responsible for auditing enforces the establishment of an internal control system and internal auditing unit if there aren’t any and assures the proper function of these. Moreover it functions as a bridge between management, board of directors, internal auditor and external auditor. It reinforces the independence of the external auditor and increases the effectiveness of external auditing. Also functions as warning mechanism for the risks the company may come across

Keywords

• Audit Committee,External Auditing,Effectiveness of Auditing

BAĞIMSIZ DENETİMİN ETKİNLİĞİNDE DENETİMDEN SORUMLU KOMİTENİN ROLÜ: TÜRKİYE’DEKİ BAĞIMSIZ DENETİM FİRMALARINA YÖNELİK BİR ARAŞTIRMA

Öz

Bağımsız denetiminin etkin olarak yapılmadığını, dünyada yaşanan birçok şirket yolsuzlukları ve hileli finansal raporlama uygulamaları göstermiştir. Bu çalışma, bağımsız denetiminin etkin olarak uygulanabilmesinde denetim komitesinin rolünü ortaya koyarak bu alandaki bilgi boşluğunu doldurmayı amaçlamaktadır. Ulaşılan sonuçlar öz olarak şöyle belirtilebilir: Denetimden sorumlu komite işletmede iç kontrol sistemi yoksa bunun tesis edilmesini, iç denetim birimi yoksa bunun kurulmasını zorlamakta ve bunların sağlıklı işlemesini temin etmektedir. Bunun yanında yönetim, yönetim kurulu, iç denetçi ve bağımsız denetçiler arasında köprü görevi görmektedir. Bağımsız denetçinin bağımsızlığını güçlendirmekte ve bağımsız denetimin etkinliğini artırmaktadır. Ayrıca işletmenin karşılaşabileceği riskler konusunda da uyarı görevi görmektedir.

Anahtar Kelimeler

• Denetim Komitesi,Bağımsız Denetim,Denetimin Etkinliği

Kaynakça

1. Akbulut, H. (2010). Muhasebe denetiminin etkinliğini sağlamada denetim komitesinin rolü: Bağımsız denetim firmalarına yönelik bir araştırma. (Yayınlanmamış Doktora Tezi). Afyon Kocatepe Üniversitesi Sosyal Bilimler Enstitüsü İşletme Anabilim Dalı, Afyonkarahisar.
2. Albayrak, A. S. (2006). Uygulamalı çok değişkenli istatistik teknikleri. Ankara: Asil Yayın Dağıtım.
3. Altunışık, R., Çoşkun, R., Bayraktaroğlu, S. & Yıldırım, E. (2007). Sosyal Bilimlerde Araştırma Yöntemleri SPSS Uygulamalı. Sakarya: Sakarya Yayıncılık.
4. Arıkan, R. (1995). Araştırma Teknikleri ve Rapor Yazma. Ankara: Tutibay Yayıncılık.
5. Baransel, A. (1993). Çağdaş Yönetim Düşüncesinin Evrimi. İstanbul: Avcıol Basım-Yayın.
6. Bozkurt, N. (2000). Muhasebe Denetimi. İstanbul: Alfa Yayınları.
7. Bozkurt, N. (2001). İşletmelerde Yönetim Kurulunun Etkinliğini Sağlamada Denetim Komitelerinin Rolü. Yaklaşım Dergisi, 9(98), 23–29.
8. Cahil, E. (2006). Audit committee and ınternal audit effectiveness in a multinational bank subsidiary: A case study. Journal of Banking Regulation, 7(1), 160–179.

9. Chapman, C. (2003). Let there be light. The Internal Auditor, 60(1), 38–45.
10. Czaja, R. (2006).Should sarbanes-oxley reforms extend to nonpublic companies. The CPA Journal, 1105(Special issue), 44–50. Retrieved June 15, 2007, from, http: // www. nysscpa.org/cpajournal/2005/1105/special issue.
11. Dezoort, T., Hermanson, D. R. ve Houston R. W. (2003). Audit Committee Support for Auditors: The Effects of Materiality Justification and Accounting Precision. Journal of Accounting Public Policy, (22), 175–199.
12. Dinçer, Ö. & Fidan, Y. (1996). İşletme Yönetimi. İstanbul: Beta Basım Yayım.
13. Dönmez, A., Berberoğlu, P.B., & Ersoy A. (2005). Ülkemiz Bağımsız Dış Denetim Standartlarının ABD Genel Kabul Görmüş Denetim Standartları – AB Sekizinci Yönergesi ve Uluslararası Denetim Standartlarıyla Karşılaştırılması. Akdeniz İ.İ.B.F. Dergisi, 5(9), 52–78.
14. Ekinci, H. & Yılmaz, A. (2002). Kamu örgütlerinde Yönetsel Etkinliğin Artırılması Üzerine Bir Araştırma. Erciyes Üniversitesi İktisadi ve İdari Bilimler Fakültesi Dergisi, (19), 35–50.
15. Gökalp, F. (2005). Genel Hatları ile Sarbanes Oxley Kanunu ve Türkiye’deki Şirketlere Etkisi. Muhasebe-Finansman Araştırma ve Uygulama Dergisi: ANALİZ, 5(14), 107–115.
16. Güredin, E. (1995). Muhasebe Denetimi ve Mali Analiz (2. Baskı). Eskişehir: Anadolu Üniversitesi Yayınları.
17. Hermanson, D. R. (2005). The Value of Internal Control Audits. Internal Auditing, 20(1), 35– 37.
18. Milligan, J. (2006). How Sarbanes-Oxley Has Changed the External Audit Process. Community Banker, 15(6), 36–40.
19. Miller R. I., & Pashkoff, P. H. (2002). Requlations Under the Sarbanes-Oxley Act. Journal of Accountancy, 194(4), 33–37.
20. Muniandy, B. (2007). Ceo Duality, Audit Committee Effectiveness and Audit Risks. Managerial Auditing Journal, 22(7), 716–728.
21. Özkul, L. (2003). ABD Sermaye Piyasalarında Yaşanan Son Gelişmelerin ve ABD’de Yürürlüğe Giren 2002 Tarihli Sarbanes-Oxley Kanunu’nun Türk Sermaye Piyasası Açısından Değerlendirilmesi, İstanbul: SPK Yeterlilik Etüdü.
22. Price Waterhouse Coopers (2003). Navigating the Sarbanes –Oxley Act of 2002.
23. Rezaee, Z. (2005). Causes, Consequences and Deterence of Financial Statement Fraud. Critical Perspectives on Accounting, 16(1), 277–298.
24. Savich R. S. (2006). Cherry-Picking Sarbanes-Oxley. Journal of Accountancy, 201(6), 71–74.
25. Seyidoğlu, H. (1993). Bilimsel Araştırma ve Yazma El Kitabı. İstanbul: Güzem Yayınları.
26. SPK (2006). Sermaye Piyasasında Bağımsız Denetim Standartları Hakkında Tebliğ (Seri: X, No: 22).
27. Uzay, Ş. (2003). İşletmelerde Denetimin Etkinliğini Sağlamada Denetim Komitesinin Rolü ve Türkiye’de Uygulanabilirliği. Muhasebe ve Denetime Bakış, 3(8), 71–82.
28. Yılmaz, E. (2003). Bankacılıkta ve Sermaye Piyasalarında Bağımsız Denetim Düzenlemeleri, İstanbul: SPK Yeterlilik Etüdü.
29. Yükçü, S., & Atağan, G. (2009). Etkinlik, Etkililik ve Verimlilik Kavramlarının Yarattığı Karışıklık, Atatürk Üniversitesi İktisadi ve İdari Bilimler Fakültesi Dergisi, 23(4), 8.