EVALUATION OF INTERNAL AUDIT PERFORMANCE OF AUDIT COMMITTEES IN INSURANCE COMPANIES

Yıl 2017, ICMEB17 Özel Sayısı, 93 - 105, 01.12.2017

H. Pınar Kaya

Öz

The effectiveness of the internal and external audit process in companies depends on the level of fulfillment of the responsibilities of audit committees. In this study, the internal audit performance of audit committee of insurance companies traded in İstanbul Stock Exchange was evaluated. The directors working in insurance companies were asked questions about the structure of the audit committee, the quality of the committee members, the audit committee’s internal control, financial reporting and oversight of the internal audit process. The information obtained through the questionnaire was analyzed with the SPSS program. According to the results, it can be stated that the internal audit performance of the audit committee in insurance companies is generally very high. The high performance of audit committees and the continuity of these performances will benefit companies in many ways such as auditing and financial reporting quality. Therefore, it is considered necessary that the performance of the committees responsible for the audit at companies is evaluated at regular intervals and remedial measures are taken on issues that are found inadequate

Anahtar Kelimeler

Audit Committee, Internal Audit, Audit Performance

SİGORTA ŞİRKETLERİNDE DENETİM KOMİTELERİNİN İÇ DENETİM PERFORMANSININ DEĞERLENDİRİLMESİ

Öz

Şirketlerde iç ve dış denetim sürecinin etkinliğinin sağlanması denetim komitelerinin sorumluluklarını yerine getirme düzeyine bağlıdır. Bu çalışmada, Borsa İstanbul’da işlem gören sigorta şirketlerinin denetimden sorumlu komitelerinin iç denetim performansları değerlendirilmiştir. Sigorta şirketlerinde görev yapan yöneticilere denetim komitesinin yapısı, komite üyelerinin niteliği, denetim komitesinin iç kontrol, finansal raporlama ve iç denetim süreci üzerindeki gözetimi kapsamında gerçekleştirdiği işlemler ile ilgili sorular yöneltilmiştir. Anket yoluyla elde edilen bilgiler SPSS programı kullanılarak analiz edilmiştir. Ulaşılan sonuçlara göre, sigorta şirketlerindeki denetimden sorumlu komitelerin genel olarak iç denetim performanslarının çok yüksek düzeyde olduğu ifade edilebilir. Denetim komitelerinin yüksek performans göstermeleri ve bu performanslarının devamlılığı, denetim ve finansal raporlama kalitesi gibi birçok açıdan şirketlere fayda sağlayacaktır. Bu sebeple, şirketlerde denetimden sorumlu komitelerin düzenli aralıklarla performanslarının değerlendirilmesinin ve yetersiz oldukları tespit edilen konularda iyileştirici önlemler alınmasının gerekli olduğu düşünülmektedir

Anahtar Kelimeler

Denetim Komitesi, İç Denetim, Denetim Performansı

Kaynakça

• Abbott, L. J., Park, Y., & Parker, S. (2000). The effects of audit committee activity and independence on corporate fraud. Managerial Finance, 26 (11), 55-67.
• Akbulut, H. (2010). Muhasebe denetiminin etkinliğini sağlamada denetim komitesinin rolü: bağımsız denetim firmalarına yönelik bir araştırma. (Yayınlanmamış Doktora Tezi). Afyon Kocatepe Üniversitesi, Sosyal Bilimler Enstitüsü.
• Alagöz, A. (2008). İşletmelerde iç kontrol sisteminin önemi ve denetim komiteleri ile iç denetim birimi ilişkisinin hata ve hilelerin önlenmesindeki rolü. Güncel İşletmecilik Konuları, 111.
• Alzeban, A., & Sawan, N. (2015). Taxation the impact of audit committee characteristics on the implementation of internal audit recommendations. Journal of International Accounting, Auditing and Taxation, 24, 61-71.
• Australian National Audit Office (2011). Public sector audit committees better practice guide. No: 0642812098, Australian.
• Bradbury, M. E., Mak, Y.T., & Tan, S. M. (2006). Board characteristics, audit committee characteristics and abnormal accruals. Pacific Accounting Review, 18 (2), 51.
• Collier, P., & Zaman, M. (2005). Convergence in european corporate governance: The audit committee concept. Corporate Governance: An International Review, 13 (6), 756.
• Çatıkkaş, Ö., Okur, M., & Balkan, İ. (2012). Bankalarda denetim komitesi uygulaması. İstanbul:Türkiye Bankalar Birliği Yayınları, No: 287.
• Deloitte & Capital. (2009). Modern dünyaya ayak uyduran yönetim kurulları: yönetim kurulu araştırması. Erişim Tarihi: tr_ceo_YonetimKuruluanketi_230209.pdf
• http://www.denetimnet.net/UserFiles/Documents/DenetcininNotDefteri/Turkey- Deloitte. (2015). Audit committee performance
• https://www2.deloitte.com/content/dam/Deloitte/ch/Documents/audit/ch-en-audit-committee
• performance-evaluation.pdf evaluation. Erişim Tarihi: 01.08.2017
• Dezoort, F. T. (1998). An analysis of experience effects on audit committee members’ oversight judgments. Accounting, Organizations and Society, 23 (1), 1-21.
• Dezoort, F. T., Hermanson, D. R., Archambeault, D. S., & Reed, S. A. (2002). Audit committee effectiveness: A synthesis of the empirical audit committee literature. Journal of Accounting Literature, 21, 38-75.
• Ergin, H., Sevim, Ş., & Eliuz, A. (2008). Kurumsal yönetimin ögesi olarak denetim komitesinin etkinliği ve İMKB’ye kayıtlı şirketlerde bir araştırma. Muhasebe ve Denetime Bakış Dergisi, 1-21.
• Goodwin, J. (2003). The relationship between the audit committee and the internal audit function: Evidence from Australia and New Zealand. International Journal of Auditing, 7, 263-278.
• Goodwin-Stewart, J., & Kent, P. (2006). Relation between external audit fees, audit committee characteristics and internal audit. Accounting and Finance, 46, 387-404. İSMMMO. (2015). İç Denetime Genel Bir Bakış. Erişim Tarihi: 05.07.2017, http://archive.ismmmo.org.tr/docs/YAYINLAR/kitaplar/ic_denetim_2015.pdf
• Kaplanoğlu, E. (2014). Mesleki stresin temel nedenleri ve muhtemel sonuçları: Manisa ilindeki SMMM’ler üzerine bir araştırma. Muhasebe ve Finansman Dergisi, 64, 138.
• Klein, A. (2002). Audit committee, board of director characteristics, and earnings management. Journal of Accounting and Economics, 33, 375-400.
• Knapp, M. C. (1987). An empirical study of audit committee support for auditors involved in technical disputes with client management. The Accounting Review, 62 (3), 578-588.
• Lin, J. W., Li, J. F., & Yang, J. S. (2006). The effect of audit committee performance on earnings quality. Managerial Auditing Journal, 21(9), 921-933.
• McMullen, D. A., & Raghunandan, K. (1996). Enhancing audit committee effectiveness. Journal of Accountancy, 182 (2), 79-81.
• Nuhoğlu, N. İ., & Armağan, O. (2013). The status of audit committees: A comparative study of U.S.A., E.U. and Turkey. Muhasebe Bilim Dünyası Dergisi, 15 (1), 75.
• Özdoğan, B., Ata, F. İ., & Mollaoğulları B. F. (2015). Yasal düzenlemeler ve uygulamalar perspektifinden denetim komitelerinin yapısı: BİST 100’de bir araştırma. 1. Uluslararası Ekonomi ve İşletme Kongresi Bildiri Kitabı, 10-14 Haziran 2015, Gostivar/Makedonya, 681-696.
• Samaha, K., Khlif, H., & Hussainey, K. (2015). The impact of board and audit committee characteristics on voluntary disclosure: A meta-analysis. Journal of International Accounting, Auditing and Taxation, 24, 13- 28.
• Scarbrough, D. P., Rama, D. V., & Raghunandan, K. (1998). Audit committee composition and interaction with internal auditing: Canadian evidence. Accounting Horizons, 12 (1), 51-62.
• Sevim, Ş., & Eliuz, A. (2007). Denetim komitelerinin iç denetimin etkinliği üzerindeki rolleri ve İMKB’de bir araştırma. Muhasebe ve Finansman Dergisi, 36, 60-70.
• Smith, L. M. (2006). Audit committee effectiveness: Did the Blue Ribbon committee recommendations make a difference? Int. J. Accounting, Auditing and Performance Evaluation, 3 (2), 243.
• Suwaidan, M. S., & Qasim, A. (2010). External auditors' reliance on internal auditors and its impact on audit fees: an empirical investigation. Managerial Auditing Journal, 25 (6), 509-525.
• Terzi, S., Kıymetli Şen, İ., & Solak, B. (2014). Kurumsal yönetim uygulamalarının denetim kalitesine etkisi: Borsa İstanbul’da ampirik bir araştırma. Uluslararası Yönetim İktisat ve İşletme Dergisi, 10 (23), 191-206.
• TÜSİAD. (2012). Uygulama örnekleri ile birlikte A’dan Z’ye denetim komiteleri. No: TÜSİAD-T/2012-06/527, İstanbul.
• Uzay, Ş. (2003). İşletmelerde denetimin etkinliğini sağlamada denetim komitesinin rolü ve Türkiye’de uygulanabilirliği. Muhasebe ve Denetime Bakış Dergisi, 77.
• Uyar, S. (2004). Denetim komitesi ve Türkiye uygulaması. (Yayınlanmamış Doktora Tezi). İstanbul Üniversitesi, Sosyal Bilimler Enstitüsü.
• Uzun, A. K. (2006). Yönetim kurulu denetim komitesi uygulamaları: İMKB’de işlem gören reel sektör şirketlerinde yönetim kurulu denetim komitesinin varlığını etkileyen faktörler ve kurumsal yönetim ilkelerine uyum. (Yayınlanmamış Yüksek Lisans Tezi). İstanbul Üniversitesi, Sosyal Bilimler Enstitüsü.
• Uzun, A. K. (2008). Kurumsal yönetim ve itibarın sigortası: denetim komitesi. İç Denetim Dergisi, 21, 40.
• Uzun, A. K. (2009, Ekim). Küresel riskler ve denetim. 9. Türkiye Muhasebe Denetimi Sempozyumu, İstanbul.
• Xie, B., Davidson, W. N., & DaDalt, P. J. (2003). Earnings management and corporate governance: The role of the board and the audit committee. Journal of Corporate Finance, 9, 295-316.
• Yakar, S. (2015). Denetim kalitesinde denetim komitesinin etkinliği. Elektronik Sosyal Bilimler Dergisi, 14 (54), 253.
• Zhang, Y., Zhou, J., & Zhou, N. (2007). Audit committee quality, auditor independence and internal control weaknesses. Journal of Accounting and Public Policy, 26, 300-327.