SCOPE OF INTERNATIONAL FINANCIAL REPORTING STANDARTS: REVIEW OF 7 SELECTED SECTORS

Yıl 2016, ICAFR 16 Özel Sayısı, 589 - 603, 01.10.2016

Şuayyip Doğuş Demirci Bilge Önal

Öz

The IFRS, which were started to prepare in 1973, have led to changes in accounting practices in all sectors. All EU-members and member candidates were required to implement the IFRS after 2005. This study examines the similarities and differences of the IFRS’ scope based on sectors. The fund of this study is that most of the standards contain every sector, and some of the standards are just made for specific sectors

Anahtar Kelimeler

Financial Accounting, International Accounting Standarts

ULUSLARARASI FİNANSAL RAPORLAMA STANDARTLARININ KAPSAMI: SEÇİLMİŞ 7 SEKTÖR BAZINDA İNCELEME

Öz

1973 yılından hazırlanmaya başlanan, 2005 senesinde Avrupa Birliği AB tarafından üye ve aday ülkelerde uygulama zorunluluğu getirilen Uluslararası Finansal Raporlama Standartları UFRS tüm sektörlerde muhasebe uygulamalarında değişikliklere neden olmuştur. Yapılan bu çalışmada UFRS’lerin kapsamında sektörel bazda benzerlikler ve farklılıklar incelenmiştir. Standartların çoğunun tüm sektörleri kapsadığı bazılarının ise belirli sektörlere özgü hazırlandığı sonucuna ulaşılmıştır.

Anahtar Kelimeler

Finansal Muhasebe, Uluslararası Muhasebe Standartları

Kaynakça

• A.Quagli, & F.Avallone. (2010). Fair Value or Cost Model? Drivers of Choice for IAS 40 in the Real Estate Industry. European Accounting Review, 19(3), 461-493.
• Agostino, M., Drago, D., & Silipo, D. B. (2011). The value relevance of IFRS in the European banking industry. Review of Quantitative Finance and Accounting(36), 437-457.
• Akman, N. (2009). The Effect of IFRS Adoption on Financial Disclosure: Does Culture Still Play a Role. American International Journal of Contemporary Research, 1(1), 6-17.
• Alfredson, K., Leo, K., Picker, R., Loftus, J., Clark, K., & Wise, V. (2009). Appliying International Financial Reporting Standarts. Milton,Avustralya: Wiley&Sons, Inc.
• Kamu Gözetim Kurumu. (b.t.). Ocak 24, 2016 tarihinde www.kgk.gov.tr: http://www.kgk.gov.tr/content_detail-345-1055-tms-tfrs-2015-seti.html adresinden alındı
• Badem, A., & Tosun, V. (2013). Yıllara Yaygın İnşaat İşlerinde Muhasebe Uygulamalarının Vergi Kanunları ve TMS 11 Açısından Karşılaştırılması ve Ertelenmiş Vergi Etkisi . Muhasebe ve Denetime Bakış, 103-124.
• Başpınar, A. (2004). Türkiye'de ve Dünyada Muhasebe Standartlarının Oluşumuna Genel Bir Bakış. Maliye Dergisi, 42-57.
• Bekçi, İ., & Özdemir, O. (2006). Muhasebe Standartlarının Oluşum Süreci ve Türkiye Finansal Raporlama Standartlarına Yönelik Muhasebe Meslek Mensuplarının Bakış Açıları Üzerine Bir Araştırma. Süleyman Demirel Üniversitesi İktisadi ve İdari Bilimler Fakültesi Dergisi, 11(2), 143-164.
• Bischof, J. (2009). The Effects of IFRS 7 Adoption on Bank Disclosure in Europe. Accounting in Europe, 6(2), 167-194.
• Bostancı, S. (2002). Küreselleşen Muhasebede Standartlaşma ve Türkiye Muhasebe Standartları Kurulu. Mali Çözüm.
• Brooks, M. (2008, Ocak). www.accountancymagazine.com. 01 19, 2016 tarihinde Accountancy Magazine. adresinden alındı
• Christensen, H. B., & Nikolaev, V. (2009). Who uses fair value accounting for non- financial assets after IFRS adoption. SSRN Working Paper, 01-46.
• Cortese, C. (2013). Politicisation of the international accounting standard setting process: evidence from the extractive industries. Journal of New Business Ideas and Trends, 11(2), 48-57.
• Çelik, T. Z., Gerekli, İ., Ertürk, S., Günay, Y., & Bilginer, M. (2015). TMS 11- İnşaat Sözleşmeleri. Kahramanmaraş Sütçü İmam Üniversitesi İİBF Dergisi, 277-292.
• DeFond, M., Hu, X., & Li, S. (2011). The impact of mandatory IFRS adoption on foreign mutual fund ownership: The role of comparability. Journal of Accounting and Economics, 51(3), 240-258.
• Epstein, B. J., & K.Jermakowicz, E. (2010). Interpratation and Application of IFRS. Somerset,NJ: John Wiley & Sons, Inc. .
• Epstein, B. J., & Mirza, A. A. (1999). Interpration and Application of International Accounting Standarts 2000. Somerset, New Jersey: John Wiley & Sons, Inc.
• Ernst&Young. (2014). Good Group International Ltd. Illustratitive Financial Stataments. Euroville: Ernst&Young.
• Ernst&Young. (2015). Good Group International Ltd. Illustrative Financel Statements. Eurovill: Ernst&Young.
• Firoz, M., Ansari, A., & Akhtar, K. (2011). Industry, IFRS- Impact on Indian Banking. International Journal of Business and Management, 6(3), 277-283.
• Gebhardt, G., & Novotny-Farkas, Z. (2011). Mandatory IFRS Adoption and Accounting Quality of European Banks. Journal of Business Finance and Accounting, 38, 289- 333.
• Gebhardt, G., Reichardt, R., & Wittenbrink, C. (2004). Accounting for financial instruments in the banking industry. European Accounting Review, 13(2), 341- 371.
• Gutterman, S. (2013). The Coming Revolution in Insurance Accounting. North American Actuarial Journal, 6(1), 1-11.
• Heykal, M., Sİagian, P., & Iswandi. (2013). Impact Analysis Of Indonesian Financial Accounting Standard Based On The IFRS Implementation For Financial Instruments In The Indonesian Commercial Bank. 2nd World Conference on Business,Economics and Management (s. 1247-1250). Antalya: Procedia - Social and Behavioral Sciences.
• IFRS. (2015, 7). 1 21, 2016 tarihinde International Financial Reporting Standarts: www.ifrs.org/ adresinden alındı
• Karabınar, S. (2016, Şubat 4). UFRS 10 Konsolide Finansal Tabloların Kapsamı. (Ş. D. Demirci, Röportaj Yapan)
• Karabınar, S. (2016, Şubat 5). UMS'lerin kapsamı. (Ş. D. Demirci, Röportaj Yapan)
• Karaca, N., & Misket, G. (2014). TMS 11 İnşaat Sözleşmeleri Standardı Kapsamında Muhasebe Uygulamaları. Gümüşhane Üniversitesi Sosyal Bilimler Elektronik Dergisi(10), 169-202.
• Kikuya, M. (2001). International Harmonization of Japanese Accounting Standards. Accounting, Business & Financial History, 349-368.
• Kocamaz, H. (2012). Uluslararası Muhasebe Standartlarının Dünyada ve Türkiye'de Oluşum ve Gelişim Süreci. Kahramanmaraş Sütçü İmam Üniversitesi İktisadi ve İdari Bilimler Dergisi, 2(2), 105-120.
• L.Cortese, C., Irvine, H. J., & Koidonis, M. A. (2010). Powerful players: Howconstituents captured the setting of IFRS 6, an accounting standard for the extractive industries. Accounting Forum, 76-88.
• Manganaris, P., Spathis, C., & Dasilas, A. (2015). The effects of mandatory IFRS adoption and conditional conservatism on European bank values. Journal of International Accounting,Auditing and Taxation(24), 72-81.
• Muller, K. A., Riedl, E. J., & Sellhorn, T. (2011). Mandatory Fair Value Accounting and Information Asymmetry: Evidence from the European Real Estate Industry. Management Science, 57(6), 1138-1153.
• Nellessen, T., & Zuelch, H. (2011). The reliability of investment property fair values under IFRS. Journal of Property Investment & Finance, 29(1), 59-73.
• Neveling, N. (2006, 02 16). www.accountancyage.com. 01 19, 2016 tarihinde Accountancy Age. adresinden alındı
• Noel, C., Ayayi, A. G., & Blum, V. (2010). The European Union's accounting policy analyzed from an ethical perspective: The case of petroleum resources, prospecting and evaluation. Critical Perspective on Accounting, 21(4), 329-341.
• Oswald, B. (2008, 10 6). FASB and IASB Convergence: Implications for Investment Funds. 01 19, 2016 tarihinde Security Industry News: www.securityindustry.com adresinden alındı
• Özdemir, S. (2015). Bankalardaki Bölümsel Raporlama Uygulamalarının TFRS 8 Faaliyet Bölümleri Standardı Çerçevesinde İncelenmesi: Bir Uygulama Önerisi. Muhasebe ve Finansman Dergisi, 23-36.
• Özkan, A., & Aksoylu, S. (2012). Madencilik Endüstrisi: Muhasebe ve Finansal Raporlama. MÖDAV Dergi, 77-98.
• Podoaba, L. (2015). An Empirical Research Regarding Density and Penetration Insurance on Accident & Health Premiums in Future Implementation of Solvency II. Emerging Markets Queries in Finance and Business 2014, EMQFB 2014, (s. 1517-1524). Bükreş: Procedia Economics and Finance.
• Spies, F., & Wilhelm, D. B. (2005). A critical analysis of US real estate appraisal methods when used for financial reporting according to the International Financial Reporting Standards ( IFRS ). 11th Annual Conference of the Pacific Rim Real Estate Society, (s. 1-17). Oestrich_Winkel/ Almanya.
• Şenyiğit, Y. B. (2012). The Implementation of IFRS in the Turkish Insurance Industry. World Conference on Business, Economics and Management (BEM-2012) (s. 294- 300). Antalya: Procedia - Social and Behavioral Sciences.
• Şişmanoğlu, E., & Arıkboğa, D. (2011). Türkiye Finansal Raporlama SAtandartlarına (TFRS) Geçişin Sigorta Şirketleri Üzerindeki Etkileri. MÖDAV(4), 97-143.
• Thappa, S. (2012). IFRSs in Indian Banking Industry-Challenges Ahead. International Journal of Finance and Accounting, 1(5), 94-105.
• The International Financial Reporting Group of Ernst&Young. (2010). International GAAP 2010. West Sussex, UK.: John Wiley & Sons, Inc.
• Türker, M., & Yarbaşı, E. (2005). Globalization and Financial Reporting in Turkey. The Effects of Globalization on Financial Reporting (s. 50-90). İstanbul: İstanbul Commerce University Publication.
• Uysal, C. (2001). Türkiye – Avrupa Birliği İlişkilerinin Tarihsel Süreci ve Son Gelişmeler. Akdeniz İİBF Dergisi, 140-153.
• Üstünel, B. (2003). Türkiye Muhasebe Standartları Kurulu ve Ulusal Finansal Raporlama Standartları. ismmmo.org.
• Wiecek, I. M., & Young, N. M. (2010). International GAAP Basics U.S. Edition. Hoboken, New Jersey: Wiley & Sons Inc.
• Yalkın, Y. K., Demir, V., & Demir, L. D. (2008). International Financial Reporting Standarts (IFRS) and the Development of Financial Reporting Standarts in Turkey. Research in Accounting Regulation, 279–294.
• Yereli, A. N., Kayalı, N., & Demirlioğlu, L. (2011). İnşaat Sözleşmelerine İlişkin Türkiye Muhasebe Standartı (TMS 11) Çerçevesinde Yıllara Yaygın İnşaat Taahhüt İşlerinin Muhasebeleştirilmesi. Dokuz Eylül Üniversitesi Sosyal Bilimler Enstitüsü Dergisi, 113-135.
• Yu, G., & Wahid, A. S. (2014). Accounting Standarts and International Portfolio Holdings. The Accounting Review, 89(5), 1895-1930.
• Yulong, P. (2005). Accounting for Insurance Contracts:Progress and Implications. Accounting Research.
• Yücel, S., Öncü, M. A., & Kartal, O. (2015). Türkiye’de Muhasebe Ve Finansal Raporlama Standartları Konularında Yayınlanmış Akademik Çalışmalar (2007- 2014 Arası Literatür Taraması). Muhasebe ve Finansman Dergisi, 39-66.