Öz
Çalışmamızda, VUK’nun 359’ncu maddesinin b fıkrasındaki Vergi Kaçakçılığı Suçu” ele alınacaktır.
Vergiyi doğuran fatura ve diğer tevsik edici belgeler, niteliği itibariyle TCK’nın 207 nci maddesinin konusunu teşkil eden “özel belge”dir. TCK’daki özel belgede sahtecilik suçunda, sahte belge düzenleme başlı başına suç sayılmamış, suçun oluşması için sahte belgenin kullanılması da aranmıştır. Bundan başka 207’nci maddede içerik sahteciliği de cezalandırılmamıştır. Diğer bir ifadeyle özel belgede içerik sahteciliği, suç oluşturmamaktadır. Buna karşılık Vergi Usul Kanunun 359/b maddesinde özel belge hükmündeki fatura gibi tevsik edici evrakta içerik sahteciliği cezalandırıldığı gibi evrakı salt sahte olarak düzenlemek de suç sayılmıştır.
Ayrıca 208’inci maddedeki özel belgeyi bozma, yoketme veya gizleme fiilleri de inceleyeceğimiz suç tipinde TCK’dan farklı biçimde düzenlenmiştir. Bu sebeplerle vergi düzenine ilişkin özel belgeler açısından VUK’un 359’uncu maddesinin b fıkrası, TCK’daki düzenlemeye göre özel norm teşkil etmektedir. VUK’un 359’uncu maddesinin b fıkrasının ihtiva ettiği bu özellikler de belirtilmek suretiyle incelenmesi önemlidir.
Makalede, özellikle uygulamada sorun arz eden zincirleme suç ve şirket yöneticilerinin sorumluluğu noktalarını da kapsayacak şekilde 359’uncu maddenin b fıkrasında yer alan vergi kaçakçılığı suçu ele alınacaktır.
Konu ele alınırken, Türk ceza hukuku doktrininde genel kabul gören suç inceleme metodu izlenmiştir.
Anahtar Kelimeler
Kanunla İhdas Edilmiş Vergiden Kaçınma Sahtecilik Zincirleme Suç Vergi Kaçakçılığı Suçunda İştirak
Kaynakça
- Akbulut B., Ceza Hukuku Genel Hükümler, (5. Baskı Adalet Yayınevi 2018)
- Akdeniz, D., ‘Sahte ve Muhteviyatı İtibariyle Yanıltıcı Belge Düzenleme ve Kullanma Suçunda Manevi Unsur’, (2018) 5(1) Adnan Menderes Üniversitesi Sosyal Bilimler Enstitüsü Dergisi
- Apak S., Vergi Suçlarında İştirak, Tekerrür ve Birleşme, (Doktora Tezi İstanbul Üniversitesi Sosyal Bilimler Enstitüsü Maliye Anabilimdalı 2008)
- Artuk M. E., Gökcen A., Alşahin M. E. ve Çakır K., Ceza Hukuku Genel Hükümler, (15. Baskı Adalet Yayınevi 2021)
- Bayraklı H. H., ‘Pişmanlık ve Islah Hükümleri Karşısında Vergi Kaçakçılık Suçlarının Konumu’ 47, (2017) 8(31) TAAD 47
- Çiftçi T. E., ‘Vergi Kaçakçılık Suçlarında Soruşturma Evresi’ (2021) 5(2), Fiscaeconomia 630
- Çolak, Haluk, Dolandırıcılık ve Sahtecilik Suçlarında Suçların İçtimaı ve Zincirleme Suç Hükümlerinin Uygulanması in: Prof. Dr. Feridun Yenisey’e Armağan, C. I, Beta, İstanbul, 2014
- Demirbaş T., Ceza Hukuku Genel Hükümler, (15. Baskı Seçkin Yayınevi 2020)
- Dönmezer S. ve Erman, S., Nazari ve Tatbiki Ceza Hukuku, C. II, (14. Bası DER Yayınları 2019)
- Erman S., Vergi Suçları, (İstanbul Üniversitesi Fen Fakültesi Yayınları 1988)
- Gencel U., 'Vergi Kaçakçılığı Suçlarında İştirak Müessesesi ve Sorunları' (2014) (3) Muhasebe ve Vergi Uygulamaları Dergisi
- Gökcen A., Belgede Sahtecilik Suçları (m. 204-212), (5. Baskı Adalet Yayınevi 2018)
- Göktürk N., ‘Türk Hukuku’nda Suçların İçtimaı’ (2014) 2(1-2) Ceza Hukuku ve Kriminoloji Dergisi 31,
- Hayat Büyük Türk Sözlüğü, Ed.: Rado, Şevket, İlmi Kontrol: Ergin, Muharrem, Hayat Yayınları, İstanbul, 1970
- İçel K., İçel Ceza Hukuku Genel Hükümler, (6. Bası Beta 2014)
- Özgenç İ., Türk Ceza Hukuku Genel Hükümler, (16. Bası Seçkin Yayınevi 2020)
- Karaarslan M., ‘Ceza Mevzuatında Yapılan Değişikliklerin Vergi Kaçakçılığı Suçuna Etkisi’, (2006) (64) Türkiye Barolar Birliği Dergisi 115,
- Karakoç Y., Vergi Ceza Hukuku, (Yetkin Yayınları 2016)
- Kızılot Ş. ve Kızılot Z., Vergi, Ticaret ve Ceza Hukuku Yönünden Kaçakçılık Suçları ve Naylon Fatura İhtilafları, (Yaklaşım Yayıncılık 2009)
- Koca M. ve Üzülmez İ., Türk Ceza Hukuku Genel Hükümler, (13. Baskı Seçkin Yayıncılık 2020)
- Koca M. ve Üzülmez İ., Türk Ceza Hukuku Özel Hükümler, (7. Baskı Adalet Yayınevi 2020)
- Öztürk B., Tezcan D., Erdem M. R., Sırma Gezer Ö., Saygılar Kırıt Y. F., Alan Akcan E., Özaydın Ö., Erden Tütüncü E., Altınok Villemin D. ve Tok M. C., Nazari ve Uygulamalı Ceza Muhakemesi Hukuku, (14. Baskı Seçkin Yayıncılık 2019)
- Schmitz R. ve Wulf M., AO &370 in: Münchener Kommentar zum StGB, Band 7, (3. Auflage, Verlag C.H. Beck, 2019)
- Şenyüz D., Vergi Ceza Hukuku, (7. Baskı Ekin Yayınevi 2013)
- Şişman G., ‘Sahte Belgedeki Şekil Şartına Aykırılığın Vergi Kaçakçılığı Suçuna Etkisi’, 2021 (153) TBB Dergisi 269,
- Türkal H., Ekici M. S. ve İnan M., ‘Vergi Suç ve Kabahati Kavramı, 4369 Sayılı Yasa Öncesinden Günümüze Yürürlükteki Vergi Suçları – Kabahatleri ve Cezaları’ (2010), 18(1), Selçuk Üniversitesi Hukuk Fakültesi Dergisi 45
- Ümit C., ‘Vergi Ceza Hukukunda Sahte Belge Düzenleme ve Sahte Belge Kullanma Suçlarına İlişkin Sorunlar ve Çözüm Önerileri’, (2021) 11(1) Hacettepe Hukuk Fakültesi Dergisi 357,
- Yıldırım Z., Vergi Ceza Hukukunda Pişmanlık ve Islah (Adalet Yayınevi 2013)
- Yüce M., Vergi Kaçakçılığı Suçu ve Yargılama Usulü, (2. Baskı Adalet Yayınevi 2021) İnternet Kaynakları
- Seer R., ‘Das Delikt der Steuerhinterziehung im Kernbereich des Steuerstrafrechts’ (2016), NWB Datenbank, 2016, <https://www.kompetenzzentrum-steuerrecht.de/MEDIEN/contenido_import/Publikationen/2016/ nwb_export_566973.pdf> Erişim Tarihi: 02.11.2021 Yargıtay kararları için (çevrimiçi): https://www.sinerjimevzuat.com.tr/
Ayrıntılar
| Birincil Dil | Türkçe |
|---|---|
| Konular | Hukuk |
| Bölüm | Makaleler |
| Yazarlar | |
| Erken Görünüm Tarihi | 3 Aralık 2021 |
| Yayımlanma Tarihi | 3 Aralık 2021 |
| Yayımlandığı Sayı | Yıl 2021 Cilt: 27 Sayı: 2 |