CAN TYPES OF WRONGDOINGS AND THE CORRUPTION PERCEPTION SCORES BE CRITERIA TO DEFINE AUDIT THRESHOLDS FOR NON-LISTED COMPANIES? THE CASES OF TURKEY, JAPAN AND ALBANIA

Yıl 2016, Cilt: 18 Sayı: 1, 99 - 126, 31.03.2016

Mehmet Özbirecikli Joshiaki Jınnaı Nertila Cıka

Öz

This study struggles to analyze if types of wrongdoings encountered in, and the corruption perception scores (CPS) of a country can be criteria to define the thresholds specifying size of non-listed companies (NLC) subject to independent audit in order to find out to what extent independent audit of NLC should be expanded in three countries, which are quite different from each other socially and economically: Japan, Turkey and Albania. The findings indicate that the types and intensity of wrongdoings differ from one country to
another in some aspects; anyway wrongdoings are encountered in these three countries more or less. Thus, we conclude that the types and intensity of the wrongdoings and CPS should not be criteria to be considered when defining the said thresholds.

Anahtar Kelimeler

Independent Audit, Wrongdoings, Corruption Perception, Threshold.

HALKA AÇIK OLMAYAN ŞİRKETLERİN BAĞIMSIZ DENETİM EŞİĞİNİN BELİRLENMESİNDE HİLE TÜRLERİ VE YOLSUZLUK ALGI PUANI BELİRLEYİCİ OLABİLİR Mİ? TÜRKİYE, JAPONYA VE ARNAVUTLUK ÖRNEĞİ

Öz

Bu çalışma, Türkiye, Japonya ve Arnavutluk gibi sosyal ve ekonomik açıdan biri birinden farklı olan üç ülkede bağımsız denetimin ne ölçüde genişlemesi gerektiğini ortaya koymak amacıyla, bu ülkelerde bağımsız denetime tabi olan halka açık olmayan şirketlerin bağımsız denetime tabi olma eşiklerinin tespitinde, söz konusu ülkelerde karşılaşılan hileli işlem türleri ile bu ülkelerin yolsuzluk algı indekslerinin dikkate alınıp alınamayacağını analiz etmektedir. Bulgular hileli işlem türlerinin yoğunluk ve tür açısından ülkeden
ülkeye farklılık gösterdiğini, yine de üç ülkede de az ya da çok bu eylemlerle karşılaşıldığını göstermektedir. Böylece hileli işlem türü ve yoğunluğunun bağımsız denetim eşiklerinin belirlenmesinde bir ölçüt olarak dikkate alınmaması gerektiği sonucuna ulaşılmıştır.

Anahtar Kelimeler

Bağımsız Denetim, Hile, Yolsuzluk Algısı, Denetim Eşiği

Kaynakça

• A.F. Dalkılıç, C. İbiş, N. Hikmet 2012. “Preparation of Non-listed Companies for External Auditing: Policy Recommendations for Turkish SMEs towards New Turkish Commercial Code”, International Journal of Economics and Administrative Sciences, 2(1).
• Code de Commere 1807. Edition Textuelle, Novembre, Gene.
• Dhamo and Shkurti 2011. Audit Profession in the Balkans, Albania, Croatia, Macedonya, Romania, Serbia, Turkey, TURMOB Yayınları 416.
• Güvemli, O. 2000. “Türk Devletleri Muhasebe Tarihi, Tanzimat’tan Cumhuriyet’e”, Cilt:3, İstanbul.
• Güvemli, O. 2001. Türk Ticaret Kanunu, Cumhuriyet Dönemi, XX. Yüzyıl, Cilt:4, İstanbul.
• Hasegawa, T. 2000. “Investigation of Corruption in Japan”, Resource Material Series No. 56, 113th, 469-475, International Training Course held by Asia and Far East Institute for the Prevention of Crime and the Treatment of Offenders (UNAFEI), Tokyo, Japan.
• http://cpi.transparency.org/cpi2012/in_detail/ (Access Date: 16.10.2012).
• http://www.transparency.org/cpi2013/results (Access Date: 09.06.2014).
• http://europa.eu/legislation_summaries/internal_market/businesses/co mpany_law/l26009_en.htm (Access Date: 02.10.2012).
• http://albania.usaid.gov/shfaqart/465/26/Corruption_in_Albania:_2010_Survey.htm.
• JICPA (The Japanese Institute of Certified Public Accountants) 2009. Corporate Disclosure in Japan, Auditing, July, (Fourth Edition), Section 2: Requirements under the Companies Act, 2: iii.
• Kamu Gözetimi, Muhasebe ve Denetim Standartları Kurumu, Kanun Hükmünde Kararname, KHK 660, 26.9.2011.
• Kamu Gözetimi, Muhasebe ve Denetim Standartları Kurumu, (KGK) http://www.kgk.gov.tr/contents/files/tms_seti/TMS/BKK_Usul_ve _Esas.pdf) (Access Date: 02.03.2013).
• Kinnear, T.C., J.R. Taylor 1996. Marketing Research- An applied approach, McGraw Hill, Inc., 5th Int. Ed. USA, 361.
• Lehman, D.R. 1989. “Market Research and Analysis” Irwin, Third Edition, Boston
• Nuri Çevik, O. 1988. Anonim Şirketler, 3.Baskı, Ankara.
• Official Gazette numbered 28537
• Report on the Observance of Standards and Codes (ROSC). 2006. “World Bank, Albania, Accounting and Auditing”, June 16.
• Sermaye Piyasası Kanunu, 2499 Sayı ve 28.07.1981 Tarihli, Madde 16.
• Türk Ticaret Kanunu, 29.5.1926 Tarihli Yasa. Türk Ticaret Kanunu, 29.6.1956 Tarih ve 6762 Sayılı Yasa.
• Türk Ticaret Kanunu,13.1.2011 Tarih ve 6102 Sayılı Yasa.Türk Ticaret Kanununda Değişiklik Yapılmasını Öngören 26.6.2012 Tarih ve 6335 Sayılı Yasa.
• TURMOB Çalışma Raporları-Performance Reports.
• http://www.imf.org/external/NP/rosc/rosc.aspx?sortBy=CountryName&sortVal=A