HİLELERİN ÖNLEMESİ VE ORTAYA ÇIKARILMASINA YÖNELİK PROAKTİF YAKLAŞIMLAR

Yıl 2007, Sayı: 22, 119 - 138, 01.05.2007

Hasan Abdioğlu

Öz

Hile, işletme varlıklarının bilerek ve isteyerek çalınması, yanlış yönlendirilmesi veya suiistimal edilmesidir. İşletme içinden veya dışından yapılan hileler işletmeler için büyük bir maliyet oluşturmaktadır. İşletmeler hileyigerçekleşmeden önce önlemek veya hileyi gerçekleştikten sonra ortaya çıkarmak için birçok yöntem geliştirmişlerdir. Bu amaçlarla hile denetiminde kullanılan proaktif yaklaşımlar işletmelerin hileden kaynaklanan kayıplarını minimuma indiren en etkili hile denetim teknikleridir

Anahtar Kelimeler

Hile, Proaktif Yaklaşımlar

Kaynakça

• ALBRECHT, Conan C., “Computer-Aided Fraud Detection” , http://www.galaxy.gmu.edu/interface/I03/I2003HTML/AlbrechtConan.html, 7.9.2006
• ALBRECHT, Conan C., “Strategic Fraud Detection: A Technology-Based Model”, www.business.umt.edu/seminar/seminarPapers/FraudAnalysis%20paper%20with%20Conan.doc, 07.09.2006
• ALBRECHT, W. Steve ve CHAD O. Albrecht. Fraud Examination, USA: South-Western, 2003, s.24
• ALTIOK, Evren. Çeviri: Sürekli Denetimin Faydaları, İç Denetim Dergisi, Bahar 2003, s.32-37
• AKPINAR, Haldun; Veri Tabanlarında Bilgi Keşfi ve Veri Madenciliği, İ.Ü İşletme Fakültesi Dergisi, C:29, S: /Nisan 2000, ss: 1-22
• BAŞ, Ali ve ABDİOĞLU, Hasan. “Vergi İncelemelerinde Mali Analiz Tekniklerinin Kullanımı”, Vergi Raporu Dergisi, Yıl:14, Sayı:81, Nisan-Mayıs 2006, ss:24-42
• BEYAZITLI, Ercan. Çeviri: Sürekli Denetim: Geleceğin Denetimi, Muhasebe ve denetime Bakış Dergisi, Şubat, , s.119–128 BIERSTAKER, James L., BURNABY, Priscilla ve HASS, Susan. “Internal Auditors’ Fraud Prevention and Detection Methods”, Internal Auditing, Mayıs-Temmuz; 19,3, 2004, ss:37-40
• BLOOMGUIST, Michel J., KLEINER, Brein H. “How to Reduce Theft and Turnover Beter Hiring Methods” Vol. 23, 2000
• BOZKURT, Nejat. “Analitik İnceleme Prosedürleri ve İç Denetim”, Muhasebe Bilim Dünyası Dergisi, Cilt:3, Sayı:3, Eylül 2000, ss.1-8
• BOZKURT, Nejat. “KOBİ’lerde yapılan Hileler, Ortaya Çıkartılması ve Önlenmesi”, Yaklaşım Dergisi, Sayı:96, Aralık 2000, ss.41-46
• BOZKURT, Nejat. “Muhasebe Denetimi” Alfa Basım ve Dağıtım, 3. Baskı, Kasım 2000
• ÇALDAĞ, Yurdakul: Denetim ve Raporlama, Finansal Tablolar ve Analiz Teknikleri, TÜRMOB Yayınları–200, Ankara 2003
• ERDOĞAN, Melih “Muhasebe Hilelerinin Ortaya Çıkarılmasında Benford Yasası” Muhasebe ve Denetime Bakış Dergisi, Ocak-2001, ss.1-8
• Europeen Confederation of Institutes of Internal Auditing, “The İnternal Auditor’s Role in the Prevention of Fraud, Ekim 1999.
• Fighting Fraud: An Over Wiew, Chepter Three.Fighting, www.fraud.org/elderfraud/ - 3k, 20.08.2006 http://sozluk.sourtimes.org/show.asp?t=proaktif+dusunce,25.08.2006
• http://tide.org.tr/TIDEWEB/IcSayfa.aspx?KodAl=277,25.08.2006 http://tr.wikipedia.org/wiki/T%C3%BCmdengelim, 25.08.2006
• http://tr.wikipedia.org/wiki/T%C3%BCmevar%C4%B1m,25.08.2006 http://www.baltas-baltas.com/kaynakdergiyazi.asp?PRI=259&SAYI=14
• http://idari.cu.edu.tr/sempozyum/bil38.htm ,24.09.2006.
• http://www.business.umt.edu/seminar/seminarPapers/FraudAnalysis%20paper%20with%20Conan.doc , 09.2006.
• LAZOL, İbrahim , ÇABUK, Adem . Mali Tablolar Analizi, Bursa:Vipaş, 1998,
• MUCUK, İsmet. “Modern İşletmecilik”,Türkmen Kitabevi, 1996.
• NIGRINI, Mark J., “I have got your number”, www.aicpa.org/pubs/jofa/may1999/nigrini.htm , 24.09.2006
• NIGRINI, Mark; Digital Analysis Using Benford’s Law; Global Audit Publications, Vancouver, Canada, 2000, ch3, www.ai.uwaterloo.ca/~f2lu/papers/LuECML05.pdf, 20.08.2006
• NIGRINI, Mark; The Detection of Income Evasion Through an Analysis of Digital Distributions, Ph.D. Thesis, University of Cincinnati, Department of Accounting, 1992
• ÖZEL,Salih. İşletmelerde Mali Tablolara Yönelik Denetim ve Raporlama (Auditing) Teknikleri ve Uygulama Biçimleri, Vergi, Dünyası CD’si ÖZMEN, Şule; “İş Hayatı Veri Madenciliği İle İstatistik Uygulamalarını Yeniden Keşfediyor,” www.ceter- isparibus.net/kongre/cukurova_5.htm - 15k, 20.08.2006
• SCOTT, David A., WALLACE, Wanda A: Analytical Procedures, CPA Journal, Vol.64, Issue 12, December 1994, p 64
• SNELL, J. Laurie & et al; Chance, www.dartmouth.edu/~chance/chance_news/recent_news/chance_news_10.04.html, 03.09.2006
• SÖYLER, Halil. “İşletmelerde Yapılan Hileler” http://www.alomaliye.com/halil3.htm.,09.09.2006
• TUNÇSİPER, Bedriye ve SAKARYA, Şakir. “Küreselleşme Sürecinde Veri Madenciliği ve Ekonomik Kararlardaki Etkinliği Açısından Bir Değerlendirme, http://bsy.marmara.edu.tr/TR/konferanslar/2005/2005tebligler.htm, 20.08.2006
• TÜREDİ, Hasan. “Denetim” Celepler Matbaacılık, Trabzon 2001
• VAHAPLAR, Alper ve İNCEOĞLU, Mustafa. “Veri Madenciliği ve Elektronik Ticaret”, http:// www. inet- tr.org.tr/inetconf7/eposter/inceoglu.doc, 20.08.2006
• Whistleblowing Policy and Procedure, www.ahrc.ac.uk/ahrb/website/images/4_96418.pdf, 20.08.2006
• YALÇIN, Hasan; “Hileli Sayıları Bulmada Yeni Yöntem Arayışları”, http://www.hurriyetim.com.tr/haber/0,,sid~238@tarih~2003-03-20-t@nvid~28889,00.asp,24.09.2006
• YILANCI, Münevver. “Denetim Komitesinin İç Denetim Etkinliğini Sağlamadaki ve Hileleri Önlemedeki Rolü”, Muhasebe ve Denetime Bakış Dergisi, Sayı:8, Ocak 2003,ss:23-33 www.mathpages.com/home/kmath302/kmath302.htm , 01.09.2006