Evaluating the Effectiveness of Internal Control and Internal Audit Functions in Corruption Auditing: A Case Study

Yıl 2025, Sayı: 73, 61 - 74, 27.08.2025

Gözde Bircan

https://doi.org/10.26650/MED.1701626

Öz

Internal control and internal audit functions are two separate systems that have a significant function in preventing and detecting corruption cases in organisations. Corruption cases might be detected before occured or prevented, considerably. In the case of internal controls designed with the aim of protecting its assets, ensuring reliability of financial reporting, compliance with related laws and regulations and effectiveness and efficiency of business operations work effectively inside of organisations, To make these internal controls work in an effective way, there should be an independent internal audit mechanism which evaluates the effectiveness and efficiency of internal control system and define various internal control weaknesses or deficiencies through continous monitoring in organisations. In this study, the effectiveness of internal control and internal audit systems in an insurance company have been evaluated and internal control weaknesses and deficiencies have been revealed regarding an effective corruption risk management process.

JEL Classification : M41 , M42

Anahtar Kelimeler

Internal control , internal audit , corruption audit

Suistimal Denetiminde İç Kontrol ve İç Denetim Fonksiyonlarının Etkililiğinin Değerlendirilmesi: Örnek Olay Analizi

Öz

İç kontrol ve iç denetim fonksiyonları işletmelerde suistimal olaylarının önlenmesi veya ortaya çıkarılmasında önemli bir fonksiyona sahip iki ayrı sistem olarak karşımıza çıkmaktadır. İşletme varlıklarının korunması, işletmenin finansal raporlamasının güvenilirliği ile ilgili yasa ve düzenlemelere uygunluğun sağlanması ve işletme faaliyetlerinin etkinliğinin ve verimliliğinin sağlanması amacıyla işletme içerisinde tasarlanmış olan iç kontrollerin etkin çalışması halinde suistimal olayları henüz ortaya çıkmadan önlenebilmekte veya önemli ölçüde azaltılabilmektedir. Söz konusu iç kontrollerin etkili şekilde çalışabilmesi için iç kontrol sisteminin etkinliğini değerlendiren ve sistemdeki çeşitli eksiklikleri veya zayıflıkları sürekli gözetim mekanizması ile ortaya çıkaran bağımsız bir iç denetim fonksiyonuna ihtiyaç bulunmaktadır. Çalışmada bir sigorta işletmesinde gerçekleşen suistimal olayı üzerinden iç kontrol ve iç denetim sistemlerinin etkililiği değerlendirilmiş ve etkili bir suistimal risk yönetim süreci açısından sorun teşkil eden iç kontrol ve iç denetim eksiklikleri ortaya konulmuştur.

JEL Classification : M41 , M42

Anahtar Kelimeler

İç kontrol , iç denetim , suistimal denetimi

Kaynakça

• Abdulwahhab, M. T.A.D., Anmar, A.K.A. & Eman, J. A. (2021). Using governance mechanism to raise the efficiency of internal control performance to confront government corruption in Iraq: An empirical study. Webology, 18(2), 1278-1294 . http://dx.doi.org/10. 14704/WEB/V18I2/WEB18389 google scholar
• Alajeli, E. H. A.W. & Asaad, M. A. (2022). The effectiveness of internal control and audit in reducing the risks of the phenomenon of administrative and financial corruption in government service units. International Journal of Advances in Engineering and Management, 4(11), 451-473. Retrieved from: https://www.ressjournal.com/Makaleler/704696251_15.pdf google scholar
• Alina, C.M., Cerasela, S.E. & Andrea, T.R. (2018). The role of internal audit in fighting corruption.spatariu (Ed.), Ovidius University Annals Economic Sciences Series, 566-569, Romania. google scholar
• Aytaçlı, B. (2012). Durum çalışmasına ayrıntılı bir bakış. Adnan Menderes Üniversitesi Eğitim Fakültesi Eğitim Bilimleri Dergisi, 3(1), 1-9. Erişim adresi: https://dergipark.org.tr/tr/download/article-file/399478 google scholar
• Cömert, N. (2016). İşletmelerde iç kontrol ve denetim kavramlarının doğru kullanılması amacına yönelik kavramsal bir inceleme, Marmara Business Review, 1(1), 1-20. http://dx.doi.org/10.23892/mbrev.2016124797. google scholar
• Gaduga, G. (2021). The role of internal auditing in the fight against corruption: A case of the ministry of trade and Industry, Ghana. The International Journal of Business & Management, 9(5), 1-10. http://dx.doi.org/ 10.24940/theijbm/2021/v9/i5/BM2105-003. google scholar
• Görmen, M. (2021). İç denetim bakış açısıyla suistimal riski yönetimi. Uluslararası İktisadi ve İdari Bilimler Dergisi, 92-103. http://dx.doi. org/10.29131/ uiibd.944336 google scholar
• Hymes, L. & Wells, J. T. (2013), Insurance fraud casebook: paying a premium for crime (E-Book). John Wiley and Sons, Retrieved from https://www.wiley.com/en-us/Insurance+Fraud+Casebook%3A+Paying+a+Premium+for+Crime-p-9781118700877 google scholar
• Institute of Internal Auditors (IIA) (2019). Retrieved from https://www.tide.org.tr/file/documents/pdf/Fraud%20and%20Internal%20 Audit%20-%20PUBLISH%2017.05.2019.pdf . google scholar
• Ivakhnenkov, S. (2017). Corporate corruption and functions of independent and internal auditors, Scientific Papers NaUKMA Economics, 2(1), 45-51. http://dx.doi.org/ 10.18523/2519-4739212017119792. google scholar
• Izgar, G. (2017). Araştırmaya dayalı öğrenme yaklaşımına ilişkin üniversite öğrencilerinin görüşleri: Örnek olay incelemesi. Türkiye Sosyal Araştırmalar Dergisi, Haziran,741-764. Erişim adresi: https://dergipark.org.tr/tr/download/article-file/358564 google scholar
• Karahan, A. (2022). Hilenin tespiti ve önlenmesi: İç denetim perspektifi. Tarih Okulu Dergisi, 15(58), 1554-1580. http://dx.doi.org/ 10.29228/joh.57755 google scholar
• Koç, S. (2022). İşletmelerde iç denetim ve iç kontrol yapısı etkileşimi. İşletme Dergisi, 3(1), 105-120. Erişim adresi: https://dergipark.org. tr/tr/pub/isletme/issue/65926/1051199 google scholar
• Lee, N., Vu, L.T.P. & Nguyen, T.V. (2020). The use of internal control systems and codes of conduct as anti-corruption practices: Evidence from vietnamese firms. Baltic Journal of Management, 16(2), 173-189. http://dx.doi.org/ 10.1108/BJM-09-2020-0338 google scholar
• Lin, Y.H., Cefaratti, M.A. & Huang, H.W. (2018). Internal control material weaknesses and foreign corrupt practices act violations. Journal of Forensic Accounting Research, 3(1), 80-104. http://dx.doi.org/10.2308/jfar-52296. google scholar
• Mert, İ. (2023), İç denetim departmanlarının bir işlevi olarak yolsuzluklara karşı önlemler ve sağlık sektöründe internet üzerinden bir denetim uygulaması. Mali Çözüm, 33(177), 717-746. Erişim adresi: https://archive.ismmmo.org.tr/docs/malicozum/177malicozum/ 08.pdf google scholar
• Mohamed, S. M. S. A. & İbrahim, F.B.G. (2023). The role of internal control in reducing financial corruption: Field study on farmers commercial bank. Route Educational & Social Science Journal, 10(1), 239-256. http://dx.doi.org/ 10.17121/ressjournal.3334. google scholar
• Muhtar, M., Winarna, J. & Sutaryo, S. (2023). Internal control weakness and corruption: Empricial evidence from indonesian local governments. International Journal of Professional Business Review, 8(6), 1-21. https://doi.org/10.26668/businessreview/2023.v8 i6.1278 google scholar
• Nguyen, Thang V.- Vu, Lien T.P.- Le, Ngoc T.B. (2021). The use of internal control systems and codes of conduct as anti-corruption practices: Evidence from vietnamese firms, Baltic Journal of Management, 16(2), 173-189. https://doi.org/10.1108/BJM-09-2020-0338 google scholar
• Nyakumwa, B., Wadesango, N., Sitsha, L. (2023). The impact of internal audit function on corporate governance: A case of NSSA, Zimbabwe (2018-2022). Journal of Economic and Social Development, 10(2), 97-105. Retrieved from: https://ideas.repec.org/a/ris/joeasd/ 0036.html google scholar
• Pamukçu, A. (2019). Küçük ve orta büyüklükteki işletmelerde iç kontrol ve iç denetim, Bursa: Ekin Yayınevi. google scholar
• Peltier-Rivest, D. (2018). A model for preventing corruption. Journal of Financial Crime, 25(2), 545-561. http://dx.doi.org/10.1108/JFC-11- 2014-0048 google scholar
• Souza, A.L., Ryngelblum, A.L. & Rimoli, C.A. (2019). The internal audit and corruption: A logic on its own or the circumvention of prevailing logics? Revista Capital Científico – Eletrônica (RCCe), 17(3), 9-25. http://dx.doi.org/10.5935/2177-4153.20190016 google scholar
• Wang, B., Li, Y., Xuan, W. & Wang, Y. (2022). Internal control, political connection, and executive corruption. Emerging Markets Finance and Trade, 58(2), 311-328. https://doi.org/10.1080/1540496X.2021.1952069 google scholar