GERÇEĞE UYGUN DEĞER RİSKİNDEN KORUNMA AMAÇLI HİSSE SENEDİ ENDEKS VADELİ İŞLEM SÖZLEŞMELERİNİN MUHASEBELEŞTİRİLMESİ: VOB UYGULAMASI

Öz

Bu makalenin amacı, reel sektörde faaliyet gösteren bir şirketin Gerçeğe Uygun Değer Riski’nden korunma amaçlı taraf olduğu Hisse Senedi Endeks Vadeli İşlem Sözleşmeleri (EVİS) ile ilgili muhasebeleştirme ve değerleme işlemlerini incelemektir. Muhasebeleştirme ve değerleme uygulamalarında, TMS 39 standardının temel ilkeleri dikkate alınarak tekdüzen hesap planında yapılabilecek değişikliklere yönelik öneriler sunulmuştur. EVİS’ler Gerçeğe Uygun Değer’leriyle (Fair Value) Bilanço hesaplarında izlenir. EVİS’lerin ve riskten korunan varlıkların gerçeğe uygun değerinde, korunulan riskle ilgili olarak meydana gelen artış/azalışlar dönemin kar veya zararı olarak muhasebeleştirilir.

Anahtar Kelimeler

• hisse senedi endeks vadeli işlem sözleşmesi
• gerçeğe uygun değer riskinden korunma
• TMS 39

FAIR VALUE HEDGE ACCOUNTING FOR STOCK INDEX FUTURES CONTRACTS: TDEX APPLICATION

Öz

The aim of this article is to review the recognition and measurement practices of stock index futures contracts that treated as hedging purpose from the entity which is operating in real sector. While take in to account fundamental principles of the TAS 39 in recognition and measuring practices, it’s been presented suggestions which can be considered in Turkish uniform charts of Accounts. These contracts are recognized at fair value on the balance sheet. The gain or losses of hedged item which are attributable to hedged risk and stock index futures contracts will be recognized in the gain or loss account in the same period.

Anahtar Kelimeler

• stock index contract
• fair value hedge
• TAS 39

Kaynakça

1. SMİTH. P. Ve Kohlbeck. M J. 2008. “Accounting for Derivatives and Hedging Activities: Comparison of Cash Flow versus Fair Value Hedge Accounting”, Accounting Education, C.XXIII, No:1, February (2008): 103-117.
2. ŞENSOY. N.2002. Muhasebe Teorileri Ders Notları, İstanbul