Current Approaches To Quality Management İn Independent Audit Firms: The Risk-Based Audit Approach

Yıl 2025, Cilt: 8 Sayı: 1, 122 - 145

Ali Aksüt , Ahmet Fethi Durmuş

https://doi.org/10.33723/rs.1603164

Öz

Technological advancements, accounting scandals, and increasing regulatory requirements have rendered the existing quality control standards insufficient, necessitating the adoption of a risk-based audit approach in independent auditing. Accordingly, in 2020, the International Auditing and Assurance Standards Board (IAASB) issued ISQM 1, ISQM 2, and the revised ISA 220, focusing on quality management. In Turkey, these standards were translated into Turkish and implemented nationally by the Public Oversight, Accounting, and Auditing Standards Authority (KGK). The foundation and most significant feature of the Quality Management Standards is the requirement for independent audit firms to adopt a risk-based approach in quality management. Risk-based auditing has emerged as a critical success factor for audit firms in addressing the complexities and growing expectations of today’s business environment. This approach ensures the most effective use of audit resources, proactive risk management, and the enhancement of audit quality. Thus, the credibility of the auditing profession is maintained, supporting its objective of serving the public interest. In this context, the purpose of the study is to examine current practices in quality management in independent audit firms, assess the importance of the risk-based audit approach, and evaluate the formation and implications of the risk assessment process.

Anahtar Kelimeler

Audit Quality, Quality Management Standards, Risk-Based Audit Approach

BAĞIMSIZ DENETİM ŞİRKETLERİNDE KALİTE YÖNETİMİNE İLİŞKİN GÜNCEL YAKLAŞIMLAR: RİSK ODAKLI DENETİM YAKLAŞIMI

Öz

Teknolojik gelişmeler, muhasebe skandalları ve artan düzenleyici gereklilikler, mevcut kalite kontrol standartlarının yetersiz kalmasına neden olmuş ve bağımsız denetimde risk odaklı denetim yaklaşımının benimsenmesini gerekli kılmıştır. Bu doğrultuda Uluslararası Denetim ve Güvence Standartları Kurulu (IAASB), 2020'de kalite yönetimine odaklanan Uluslararası Kalite Yönetim Standartları (ISQM 1), Uluslararası Kalite Yönetim Standartları (ISQM 2) ve revize edilmiş Uluslararası Denetim Stnadrtları (ISA 220)'yi yayımlamış, Türkiye'de ise bu standartlar Kamu Gözetimi, Muhasebe ve Denetim Standartları Kurumu (KGK) tarafından Türkçeye çevrilerek ulusal uygulamalar haline getirilmiştir. Kalite Yönetim Standartlarının temeli ve en önemli özelliği, bağımsız denetim şirketlerinin kalite yönetiminde risk odaklı bir yaklaşım benimsemesi gerekliliğidir. Risk odaklı denetim, günümüz iş dünyasının karmaşıklıkları ve artan beklentileri karşısında denetim şirketleri için kritik bir başarı faktörü olarak ön plana çıkmaktadır. Bu yaklaşım, denetim kaynaklarının en etkili şekilde kullanılmasını, risklerin proaktif bir şekilde yönetilmesini ve denetimlerin kalitesinin artırılmasını sağlamaktadır. Böylece, denetim mesleğinin güvenilirliği korunarak kamu yararına hizmet etme amacı desteklenmektedir. Bu çerçevede, çalışmanın amacı, bağımsız denetim şirketlerinde kalite yönetimine yönelik güncel uygulamaları incelemek, risk odaklı denetim yaklaşımının önemini, risk değerlendirme sürecinin oluşumunu ve etkilerini değerlendirmektir.

Anahtar Kelimeler

Denetim Kalitesi, Kalite Yönetim Standartları, Risk Odaklı Denetim Yaklaşımı

Kaynakça

• Bağımsız Denetim Standardı (BDS) 220- Finansal Tabloların Bağımsız Denetiminde Kalite Yönetimi,https://kgk.gov.tr/Portalv2Uploads/files/Duyurular/v2/BDS/BDS%20220(1).pdf, (12.11.2024).
• Chang, S. I., Tsai, C. F., Shih, D. H., & Hwang, C. L. (2008). The development of audit detection risk assessment system: Using the fuzzy theory and audit risk model. Expert Systems with Applications, 35(3), 1053-1067.
• Coetzee, P., & Lubbe, D. (2014). Improving the efficiency and effectiveness of risk‐based internal audit engagements. International Journal of Auditing, 18(2), 115-125.
• Cohen, J., Krishnamoorthy, G., & Wright, A. (2017). Enterprise risk management and the financial reporting process: The experiences of audit committee members, CFO s, and external auditors. Contemporary Accounting Research, 34(2), 1178-1209.
• Kalite Kontrol Standardı (KKS) 1- Finansal Tabloların Bağımsız Denetim ve Sınırlı Bağımsız Denetimleri İle Diğer Güvence Denetimleri ve İlgili Hizmetleri Yürüten Bağımsız Denetim Kuruluşları ve Bağımsız Denetçiler İçin Kalite Kontrol ,https://kgk.gov.tr/Portalv2Uploads/files/PDF%20linkleri/standartlar%20ve%20ilke%20kararlar%C4%B1/KAL%C4%B0TE%20KONTROL%20STANDARTLARI/kks1.pdf, (12.11.2024).
• Kalite Yönetim Standardı (KYS) 1- Finansal Tabloların Bağımsız Denetim veya Sınırlı Bağımsız Denetimleri İle Diğer Güvence Denetimleri veya İlgili Hizmetleri Yürüten Bağımsız Denetim Şirketleri İçin Kalite Yönetimi, https://kgk.gov.tr/Portalv2Uploads/files/Duyurular/v2/KKS/KYS%201.pdf. (12.11.2024).
• Kalite Yönetim Standardı (KYS) 1- Finansal Tabloların Bağımsız Denetim veya Sınırlı Bağımsız Denetimleri İle Diğer Güvence Denetimleri veya İlgili Hizmetleri Yürüten Bağımsız Denetim Şirketleri İçin Kalite Yönetimi, İlk Uygulama Rehberi, https://kgk.gov.tr/Portalv2Uploads/files/Duyurular/v2/KKS/KYS%201%20%C4%B0lk%20Uygulama%20Rehberi.pdf. (12.11.2024).
• Kalite Yönetim Standardı (KYS) 2- Denetimin Kalitesinin Gözden Geçirilmesi, https://kgk.gov.tr/Portalv2Uploads/files/Duyurular/v2/KKS/KYS%202.pdf, (12.11.2024).
• Kaya, H. P., & Uzay, Ş. (2024). Kalite Yönetim Standartları Kapsamında Denetim Şirketleri Tarafından Oluşturulan Davranış Kuralları. Denetişim Dergisi, (30), 143-158.
• Knechel, W. R., & Willekens, M. (2006). The role of risk management and governance in determining audit demand. Journal of Business Finance & Accounting, 33(9‐10), 1344-1367.
• KTP, https://www.ktp.com.my/blog/differencebetween- isqc1-isqm1/14feb22 , (12.03.2024).
• Lapiţkaia, L. (2023). Firm’s risk assessment process as an component of the quality management system of an auditing firm. In Strategii și politici de management în economia contemporană (pp. 114-118).
• International Auditing and Assurance Standards Board (IAASB), (2020), IAASB Quality Management ISQM 1 - Quality Management for Firms, (Retrieved on 12.11.2024).
• International Auditing and Assurance Standards Board (IAASB), International Quality Management, Auditing, Review, Other Assurance, and Related Services Pronouncements Handbook, 2022, https://ifacweb.blob.core.windows.net/publicfiles/2024-08/IAASB-2023-2024-Handbook-Volume-1.pdf, (Retrieved on 12.11.2024).
• Ismail, A.H., Iskandar, T.M., Sanusi, Z.M. ve Shukor, Z.A. 2018. “Monitoring Audit Quality and Firm Resources of Audit Firm Practices in Malaysia: The Implementation of ISQC 1”, International Journal of Management Practice, 11(3), 335-351.
• Salih, J. I., & Flayyih, H. H. (2020). Impact of audit quality in reducing external audit profession risks. International Journal of Innovation, Creativity and Change, 13(7), 176-197.
• Tanören, D., & Biçer, A. A. (2023). Kalite Yönetim Standartları Kapsamında Bağımsız Denetim Kalitesi. Vergi Dünyası Dergisi, vol.1, no.501, 27-43.
• Tanören, D. (2024). Bağımsız Denetim Kalitesi ve Yeni Kalite Yönetim Standartları: İlgili Paydaşların Algıları Üzerine Bir İnceleme, (1. Baskı). İstanbul: Hiper Yayın.
• Vaicekauskas, D., & Mackevičius, J. (2014). Developing a framework for audit quality management in audit firms. Zeszyty Teoretyczne Rachunkowości, 75(131).
• Yükçü, S., & Koçakoğlu, Ö. (2022). Bağımsız Denetimde Risk Değerlendirme Sürecine Denetim Kalite Göstergelerinin Katkısı. Muhasebe Bilim Dünyası Dergisi, 24(MODAVICA Özel Sayısı), 1-18.