Vergi Hukukunda Tecilin İhlalinin Ödeme ve Tahsil Kavramları ile İlişkisi ve Tahsil Zamanaşımına Etkisi

Yıl 2019, Sayı: 113, 45 - 70, 01.06.2019

Bünyamin Çitil

Öz

Vergi hukukunda borcun cebren tahsil edilebilmesi için öncelikle muaccel olması gerekir. Vergi borcunun mükellef tarafından ödenmesi idare açısından bir tahsildir. Ancak, her tahsil işlemine ödeme denilmesi mümkün değildir. Vergi borçlarının tecil edilebilmesi için borcun muaccel olması ve borçluyu zor durumda bırakması gerekir. Tecil işlemi borcun tahsil zamanaşımını kestiği gibi tecilin ihlali halinde de ödenen tutarların hükmen aktarılması işlemi tahsil zamanaşımını keser. Tecilin ihlali verginin tahakkuku gibi belirleyici işlem grubuna girer. Tecilin ihlali bir aşamayı ifade ettiğinden, ayrıca bir idari işlem tesis edilmesine gerek bulunmaksızın kendiliğinden tüm sonuçlarını doğurur. Tecilin ihlali sonrasında, tecil kapsamında ödenen tutarların sonraki dönemlerde borca fiilen mahsubu işlemi ise ayrıca tahsil zamanaşımını kesmez.

Anahtar Kelimeler

Tecil, Muacceliyet, Mahsup, Ödeme, Tahsil, Belirleyici İşlem, Zamanaşımı

THE RELATIONSHIP BETWEEN INFRINGEMENT OF DEFERMENT AND THE CONCEPTS OF PAYMENT AND COLLECTION AND ITS IMPACT ON COLLECTION TIMEOUT IN TAX LAW

Öz

The debt must be a due liability in order to be collected by force in accordance with the tax law. The payment of the tax liability by the tax payer is a collection for the administration. However, it is not possible to state that all collections are payments. In order for the tax debt to be deferred, the debt must be due and should leave the debtor in a difficult position. As the deferment process terminated the collection timeout of the debt, in the case of the infringement of the deferment, the process of the transfer of the amounts paid by default terminates the collection timeout of the debt. The infringement of the deferment falls into the group of decisive processes like the accrual of the tax. Since the infringement of the deferment refers to a phase, it results in all consequences without the need to establish an administrative action. Following the infringement of the deferment, the process of de facto appropriation of the amounts paid within the scope of deferment for the debt in the subsequent periods does not terminate the collection timeout.

Anahtar Kelimeler

Deferment, Maturity, Appropriation, Payment, Collecting, Decisive Process, Timeout.

Kaynakça

• Acar, Remzi (2018), “Uyumlu Mükellef misiniz?”, 26.02.2018 , (www.ismmmd. org.tr) (Erişim Tarihi: 12.10.2018).
• Akbayrak, İbrahim (2017), “Vergiye Uyumlu Mükelleflere Getirilen Vergisel Avantajlar”, Mali Çözüm Dergisi, Sayı 144.
• Akdoğan, Abdurrahman (1991), “Yasal Düzenlemelerin İşleyişleri Açısından, Vergilerin İncelenmesi ve Değerlendirilmesi”, Gazi Üniversitesi Yayınları No: 165, İİBF Yayınları No: 54.
• Akın, Emre (2014), Vergi Hukukunda Tahsil Zamanaşımı, Lebib Yalkın Mevzuat Dergisi, Aralık S: 132,http://www.vmhk.org.tr/vergi-hukukunda-tahsilzamanasimi/ (Erişim Tarihi: 22.09.2018).
• Atalay, Özcan (1980), “Uygulamada Takas ve Mahsup” http://www. ankarabarosu.org.tr/siteler/ankarabarosu/tekmakale/1980-1/1.pdf (Erişim Tarihi: 12.10.2018).
• Arıkan, Zeynep (2004), “Vergi Borçlarında Tecil”, İstanbul Üniversitesi İktisat Fakültesi, Maliye Araştırma Merkezi Konferansları, 46. Seri/Yıl, Prof. Dr. Salih Turhan’a Armağan, İstanbul.
• Arslan Mehmet, Mine Biniş (2015), “Tahsil Zamanaşımı Süresini Kesmeye Yönelik Bir Uygulama: Vergi İdaresince Yapılan Ödemeler”, Uluslararası Yönetim İktisat ve İşletme Dergisi, Cilt II, Sayı 24.
• Balta, Tahsin Bekir (1970), “İdare Hukukuna Giriş”, Türkiye ve Ortadoğu Amme İdaresi Enstitüsü, Ankara.
• Bıyık, Recep (2016),”Vergi Borçlarının Tecili ve Taksitlendirilmesi”, Dünya Gazetesi, (https://m.dunya.com/kose/yazisi/vergi-borclarinin-tecili-vetaksitlendirilmesi/28770) (Erişim Tarihi: 14.10.2018).
• Çitil, Bünyamin (2013), “İhtirazi Kayıtla Ödemenin Vergi Hukuku’nda Yeri ve Sonuçları”, Maliye ve Sigorta Yorumları Dergisi, Sayı 576.
• Danıştay 10. Dairesi 28.10.1994 gün, E:1993/700, K:1994/5216 sayılı Karar, www.uyap.gov.tr (Erişim Tarihi:14.01.2019).
• Eren, Fikret (2009),”Borçlar Hukuku Genel Hükümler”, Beta Yayınevi, 11. Baskı, İstanbul.
• Gülseven, Mustafa (1999),”Açıklamalı-İçtihatlı Amme Alacaklarının Tahsil Usulü Hakkında Kanun”, 1. Baskı, Seçkin Yayınevi, Ankara.
• Günay, Binnur (2000), “Takas-Mahsup Farklılığı ve Takasın Kamu Alacaklarını Koruyan Bir Müessese Olmasının Nedenleri”, https://www.mevzuatdergisi. com/2000/03a/01.htm (Erişim Tarihi: 11.10.2018).
• Karakoç, Yusuf (2002), “Genel Vergi Hukuku”, Yetkin Yayınları, Ankara.
• Kuru Baki, Ramazan Arslan, Ejder Yılmaz (2008),”İcra ve İflas Hukuku”, Yetkin Yayınları, Ankara.
• Organ, İbrahim ve Doğan Bozdoğan (2012), “Tahsil Zamanaşımını Kesen Hallerden Ödemenin Danıştay Kararları Işığında İrdelenmesi”, Vergi Dünyası, Sayı 367.
• Öncel, Mualla, Ahmet Kumrulu, Nami Çağan (2012), “Vergi Hukuku”, 20. Baskı, Turhan Kitabevi, Ankara.
• Öncel, Mualla (1996), “Türk Vergi Hukukunda Takas”, AÜHFD, C. 35, S. 1-4, http://dergiler.ankara.edu.tr/ dergiler/38/307/2935.pdf , (Erişim Tarihi: 15.08.2018).
• Özbalcı, Yılmaz (2003), “Amme Alacaklarının Tahsil Usulü Hakkında Yorum ve Açıklamaları”, Oluş Yayıncılık, Ankara.
• Savaş, Hasan Hüseyin, (2001), “Kamu Alacaklarında İptal Davası” Mevzuat Dergisi, Yıl: 4, S48, www.mevzuatdergisi.com/2001/12a/01.htm, (Erişim Tarihi: 15.01.2019)
• Sesli Sözlük-tecil (https://seslisozluk.net) (Erişim Tarihi: 12.10.2018).
• Taner, Selda (2016), “Vergi Hukukunda Takas, Yüksek Lisans Tezi”, acikarsiv. ankara.edu.tr/browse/32080/Taner.pdf. (Erişim Tarihi: 16.10.2018).
• T.C. Adalet Bakanlığı Hukuk Sözlüğü, “Muaccel: İvedi, peşin; vadesi (eceli) gelmiş; ödenmesi gereken, hale gelmiş”, www.sozluk.adalet.gov.tr (Erişim Tarihi: 28.10.2018).
• Tuncer, Selahattin (2006),”Vergi Hukuku Açısından Tecil Taksitlendirme”, Yaklaşım Dergisi, Sayı 162, www.muhasebetr.com>Ozel_Bolum_022(1) (Erişim Tarihi:13.10.2018).
• UYAP (2018), İzmir 4. Vergi Mahkemesi, 07.11.2012 gün ve E:2012/707, K:2012/1316 sayılı Karar, www.uyap.gov.tr (Erişim Tarihi: 09.09.2018).
• UYAP (2019), İzmir Bölge İdare Mahkemesi, 08.04.2013 gün ve E: 2013/1929, K:2013/1872 sayılı Karar, www.uyap.gov.tr (Erişim Tarihi:11.09.2018).
• UYAP (2019), Sakarya Vergi Mahkemesi, 08.02.2017 gün ve E:2016/521, K:2017/57 sayılı Karar, http://vatandas.uyap.gov.tr (Erişim Tarihi:14.01.2019).
• Üstün, Ümit Süleyman, (2006), “Türk Vergi Hukukunda İdarenin Takdir Yetkisi”, Selçuk Üniversitesi Hukuk Fakültesi Dergisi, Cilt 14, Sayı 1.
• Üzümcü, Mustafa (1993),”Amme Alacaklarının Tecil ve Taksitlendirilmesi”, Mali Çözüm, Sayı 21, archive.ismmmo.org.tr (Erişim Tarihi: 16.10.2018).
• Yılmaz, Ejder (1982), “Medeni Yargılama Hukukunda Islah”, Kazancı Matbaacılık, İstanbul.