The Crimes of Counterfeiting in Criminal Law and the Crimes of Issuing-Using Counterfeit Document in Tax Criminal Law

Öz

The legal benefit protected in the crimes of counterfeiting in criminal law and in the crimes of issuing or using counterfeit document in tax criminal law is “public trust”. The common subject of the crimes of counterfeiting is the “document”. The nature of the documents subject to crime differs in terms of the Tax Procedure Law and the Turkish Criminal Code. When it is a official or private document, the community is confident that the legal relationship based on such a document is correct. In addition, it is possible for the state to provide public services to the society with tax revenues. The formation of a functioning tax system is directly proportional to the fact that the documents issued or used reflect the truth. Taxpayers and taxpayers sometimes do not fulfill their tax duties deliberately or unintentionally, illegally. Violation behaviors are subject to different tax crimes and penalties according to their characteristics. In this study, the crime of counterfeiting official documents and the crime of counterfeiting private documents within the scope the crimes of counterfeiting in criminal law were discussed. In addition, the crime of smuggling, which is one of the tax crimes, and the crimes of issuing or using misleading documents within the scope of this crime, and the crimes of issuing or using counterfeit documents have been investigated.

Anahtar Kelimeler

• Private document
• official document
• smuggling crime
• counterfeiting
• deceptiveness
• issuing
• using.

CEZA HUKUKUNDAKİ SAHTECİLİK SUÇLARI İLE VERGİ CEZA HUKUKUNDAKİ SAHTE BELGE DÜZENLEME-KULLANMA SUÇLARI

Öz

Ceza hukukundaki sahtecilik suçları ile vergi ceza hukukundaki sahte belge düzenleme veya kullanma suçlarında korunan hukukî yarar, “kamu güveni”dir. Sahtecilik suçlarının ortak konusunu “belge” oluşturmaktadır. Sahte belge düzenleme veya kullanma suçlarında, suça konu belgelerin niteliği Vergi Usul Kanunu ve Türk Ceza Kanunu açısından farklılık göstermektedir. Resmî veya özel bir belge olduğunda, toplum, böyle bir belgeye dayanan hukukî ilişkinin doğru olduğuna güven duymaktadır. Ayrıca, devletin topluma kamu hizmetlerini iyi bir şekilde sunması vergi gelirleri ile mümkündür. Sağlıklı bir şekilde işleyen vergi sisteminin oluşumu düzenlenen veya kullanılan belgelerin gerçeği yansıtmalarıyla doğru orantılıdır. Mükellefler ve vergi sorumluları vergi ödevlerini bazı durumlarda kasten veya kasıtları olmaksızın kanuna aykırı bir şekilde yerine getirmemektedir. İhlale yönelik davranışları niteliklerine göre farklı vergi suç ve cezalarına konu olmaktadır. Bu çalışmada, ceza hukukundaki belgede sahtecilik suçları kapsamında resmî belgede sahtecilik suçu ile özel belgede sahtecilik suçu ele alınmıştır. Ayrıca vergi suçlarından olan kaçakçılık suçu ve bu suç kapsamında muhteviyatı itibariyle yanıltıcı belge düzenleme veya kullanma suçları ile sahte belge düzenleme veya kullanma suçları incelenmiştir.

Anahtar Kelimeler

• Özel belge
• resmî belge
• kaçakçılık suçu
• sahtecilik
• aldatıcılık
• düzenleme
• kullanma.

Kaynakça

1. Ağar, Serkan; “Sahte veya Muhteviyatı İtibariyle Yanıltıcı Belge Düzenleme veya Kullanma Suçları”, (Türkiye Barolar Birliği Dergisi, Sayı: 58, 2005, s. 273-301).
2. Akdeniz, Demet; “Sahte ve Muhteviyatı İtibariyle Yanıltıcı Belge Düzenleme ve Kullanma Suçunda Manevî Unsur”, (Adnan Menderes Üniversitesi Sosyal Bilimler Enstitüsü Dergisi, Cilt: 5, Sayı: 1, s. 90-105).
3. Altundiş, Mehmet; “Vergi Usul Kanunu’nda Yer Alan Vergi Suç ve Cezaları ile Yeni Türk Ceza Kanunu’nun Bu Suçlara Etkisi”, (Ankara Barosu Dergisi, Sayı: 1, Kış 2007, s. 168-179).
4. Batur, Necat; “Vergi Suç ve Cezalarının Etkinliği”, (Türkiye Barolar Birliği Dergisi, Sayı: 142, 2019, s. 181-210)
5. Deniz, Kendal/Gencel, Ufuk; “Vergi Kabahatleri Açısından Sahte Belge Düzenleme veya Kullanma Fiili ile İlgili Sorunlar ve Çözüm Önerileri”, (Türkiye Adalet Akademisi Dergisi, Yıl: 11, Sayı: 39, Temmuz 2019, s. 157-188).
6. Dönmezer, Sulhi/ Erman, Sahir; Nazari ve Tatbiki Ceza Hukuku-Genel Kısım, 11. Bası, Cilt: I, İstanbul 1994.
7. Ercan, İsmail; Ceza Hukuku Genel Hükümler-Özel Hükümler, Yenilenmiş 6. Baskı, (On İki Levha Yayıncılık), İstanbul Ağustos 2011.
8. Erdem, Tahir; “Sahte/Muhteviyatı İtibariyle Yanıltıcı Ücret Bordrosu veya Gider Pusulası Düzenleme Eyleminin Kaçakçılık Suçu Kapsamında Değerlendirilmesi”, (Mali Çözüm Dergisi, Kasım-Aralık 2013, s. 99- 114).

9. Erman, Sahir; Vergi Suçları, İstanbul 1988.
10. Erman, Sahir; Ticari Ceza Hukuku I-Genel Kısım, İstanbul 1992.
11. Erman, Sahir/ Özek, Çetin; Kamu Güvenine Karşı İşlenen Suçlar, İstanbul 1996.
12. Gökcan, Hasan Tahsin; “Özel Belgede Sahtecilik Suçu (TCK M.207)”, (Ankara Barosu Dergisi, Sayı: 2010/1, Yıl: 68, s. 209-236).
13. Güner, Sedat; “Belgede Sahteciliğin 213, 4208, 5237 ve 5607 Sayılı Kanunlar Yönünden İrdelenmesi”, (Gümrük&Ticaret Dergisi, Sayı: 4, Yıl: 2014, s. 38-52).
14. Hatipoğlu, Muzaffer/ Parlar, Ali; Özel Ceza Yasaları Uygulamalarında Ekonomik ve Ticari Suçlar, Ankara 2005.
15. Karaarslan, Mehmet; “Ceza Mevzuatında Yapılan Değişikliklerin Vergi Kaçakçılığı Suçuna Etkisi”, (Türkiye Barolar Birliği Dergisi, Sayı: 64, 2006, s. 115-150).
16. Karakoç, Yusuf; Genel Vergi Hukuku, 2. Baskı, (Yetkin Yayınları), Ankara 2019.
17. Karakoç, Yusuf; Vergi Ceza Hukuku, 2. Baskı, (Yetkin Yayınları), Ankara 2019.
18. Kızılot, Şükrü; “Sahte ya da Kapsamı İtibariyle Yanıltıcı Belge Kullanımında Hapis Cezası ve Muhatabı”, (Yaklaşım Dergisi, Sayı: 69, Yıl: 6, Eylül 1998).
19. Koca, Mahmut/ Üzülmez, İlhan; Türk Ceza Hukuku Genel Hükümler, 13. Baskı, (Seçkin Yayınları), Ankara 2020.
20. Koca, Mahmut/ Üzülmez, İlhan; Türk Ceza Hukuku Özel Hükümler, 7. Baskı, (Adalet Yayınları), Ankara 2020.
21. Kunter, Nurullah; Suçun Kanuni Unsurları Nazariyesi, İstanbul 1949.
22. Mutluer, M. Kamil/ Dayanç Kuzeyli, Nilay; Vergi Hukuku Genel ve Özel Hükümler, (Yetkin Yayınları), Ankara 2019.
23. Özbalcı, Yılmaz; Vergi Usul Kanunu Yorum ve Açıklamaları, Ankara Ocak 2004.
24. Özbek, Veli Özer/ Doğan, Koray/Bacaksız, Pınar; Türk Ceza Hukuku Genel Hükümler, 11. Baskı, (Seçkin Yayınları), Ankara 2020.
25. Özbek, Veli Özer/ Doğan, Koray/ Bacaksız, Pınar; Türk Ceza Hukuku Özel Hükümler, 15. Baskı, (Seçkin Yayınları), Ankara 2020.
26. Özgenç, İzzet; Türk Ceza Hukuku Genel Hükümler, 16. Baskı, (Seçkin Yayınları), Ankara 2020.
27. Yokuş Sevük, Handan; “Özel Belgede Sahtecilik Suçu (TCK m. 207)”, (Dokuz Eylül Üniversitesi Hukuk Fakültesi Dergisi, Cilt: 24, Sayı: 41, Yıl: 2019, s. 229-255).
28. Yokuş Sevük, Handan; Türk Ceza Hukuku Özel Hükümler, 3. Baskı, (Adalet Yayınevi), Ankara 2020.
29. Soyaslan, Doğan; Ceza Hukuku Özel Hükümler, 13. Baskı, (Yetkin Yayınları), Ankara 2020.
30. Şenyüz, Doğan; Vergi Ceza Hukuku (Vergi Kabahatleri ve Suçları), 11. Baskı, (Ekin Yayınevi), Bursa 2020.
31. Taştan, Mehmet; “Vergi Usul Kanunu Yönünden Sahte Belge Düzenleme ve Kullanma Suçları”, Yüksek Lisans Tezi, Selçuk Üniversitesi Sosyal Bilimler Enstitüsü, Konya 2018.
32. Tezcan, Durmuş/Erdem, Mustafa Ruhan/ Önok, Murat; Teorik ve Pratik Ceza Özel Hukuku, 18. Baskı, (Seçkin Yayınları), Ankara 2020.
33. Yiğit, Uğur; Vergi Usul Kanununda Hürriyeti Bağlayıcı Suç ve Cezalar Vergi Kaçakçılığı Suçları ve Diğer Hürriyeti Bağlayıcı Vergi Suç ve Cezaları, İstanbul Mart 2004.
34. Yurtsever, Hatice; “Kritik Kontrol Noktası Analiziyle Sahte Belge ve Yanıltıcı Belge Ayırımı”, (Maliye Dergisi, Sayı: 156, Ocak-Haziran 2009, s. 141- 151).