Communications Between Successor And Predecessor Auditors

Öz

Globalization, technological improvements, juristic regulations, economic and political policies, diversifications in management perceptions have affected business functions as well as business environment. The said changes in business environment caused operations and structure of auditing profession also to change. Consequently, a reviewing of the relations between auditor and client, and between predecessor and successor auditors became necessary. As a firm changes it’s auditor, old and new auditors of that firm have to communicate with each other. SAS (Statement on Auditing Standards) No. 84, SAS No. 93 and other Practice Alerts are formed to coordinate these communications. Before accepting an engagement, successor auditor must review working papers and reports of predecessor auditor in order to make a decision about the engagement. Reviewing of predecessor’s working papers by the successor, affects the timing, extent and structure of procedures as to the opening balances and compatibility to the accounting principles. It’s the successor’s responsibility to determine the timing, extent and structure of the audit work, and to inform both sides as to the consequences of reviews. In this paper, it is attempted to determine the cores of communication between predecessor and successor auditors based on SAS No. 84. First, regulations as to the said communication are detected and some related concepts are revealed. Later, initiating and conducting of such communications are argued. Furthermore, practical studies in literature as to the subject are reviewed.

Anahtar Kelimeler

• SAS No. 84, SAS. No. 93, Communications Between Predecessor and Successor Auditors, Communications B

HALEF VE SELEF DENETÇİLER ARASINDAKİ İLETİŞİM

Öz

Küreselleşme, teknolojik gelişmeler, hukuki düzenlemeler, ekonomik ve siyasi politikalar, yönetim anlayışlarındaki farklılaşmalar işletmelerin çevreleriyle birlikte işletme fonksiyonlarını da etkilemiştir. Değişen iş çevreleri denetim mesleğinin işleyişinin ve yapısının da değişmesine neden olmuştur. Dolayısıyla, denetçi-müşteri ve halef-selef denetçi ilişkilerinin yeniden gözden geçirilmesi gerekli hale gelmiştir. İşletme denetçi değiştirdiği takdirde, eski ve yeni denetçiler arasında mutlaka bir iletişim kurulması gerekmektedir. SAS (Statement on Auditing Standards) No.84, SAS No. 93 ve ilgili tebliğler bu iletişimi düzenlemek amacıyla oluşturulmuşlardır. Halef denetçi, denetim sözleşmesini kabul etmeden önce, sözleşme ile ilgili karar vermek amacı ile selef denetçinin çalışma kağıtlarını ve raporlarını gözden geçirmelidir. Halef denetçinin selef denetçinin çalışma kağıtlarını incelemesi, açılış bilançosu ve muhasebe ilkelerine uygunluk ile ilgili olarak izlenecek prosedürlerin yapısını, zamanlamasını ve kapsamını etkileyecektir. Denetim işinin yapısının, zamanlamasının ve kapsamının düzenlenmesi ve sonuçların her iki tarafa da ulaştırılması halef denetçinin sorumluluğundadır. Çalışmada SAS No. 84 esas alınarak halef-selef denetçi arasındaki iletişimin esasları belirlenmeye çalışılmıştır. Öncelikle söz konusu iletişime ilişkin düzenlemeler incelenmiş ve konu ile ilgili bazı kavramlar açıklanmıştır. Daha sonra da söz konusu iletişimin başlatılması ve yürütülmesi ele alınmıştır. Ayrıca, konuyla ilgili literatürde yer alan uygulamalı çalışmalar da gözden geçirilmiştir.

Anahtar Kelimeler

• SAS. No. 84, SAS. No. 93, Halef-Selef Denetçi İlişkileri, Denetçi-Müşteri İlişkileri.