Sermayenin Vergilendirilmesinde Adaletten Etkinliğe Doğru Yaşanan Kayma: Türkiye’de ki Durum

Öz

Along with many other factors, capital plays an important role in the gradual increase of the globalization. As the fixed and financial capital becomes more fluid day by day, many countries are forced to take novel decisions about taxes on capital and implement these decisions. The taxes which aim to hold the available capital within the borders of the country and to invite the circulating capital into the country resulted in a shift from the principal of fairness in taxation to goal of fostering economic activity in Turkey. Dual taxation system has a crucial role in this change. This study tries to examine and analyze this process of change.

Anahtar Kelimeler

• Taxation of Capital, Fairness of Taxation, Economic Efficiency, Dual System of Taxation

Sermayenin Vergilendirilmesinde Adaletten Etkinliğe Doğru Yaşanan Kayma: Türkiye’de ki Durum

Öz

Küreselleşmenin giderek artmasında birçok başka faktörle beraber, sermeye de önemli rol oynamaktadır. Sabit ve finansal sermayenin ülkeler arasında her geçen gün daha da akışkan bir hal alması, birçok ülkeyi sermayeden alınan vergiler konusunda yeni kararlar almaya ve uygulamaya itmiştir. Mevcut sermayeyi sınırlar içerisinde tutmaya ve dolanım haldeki sermayeyi ülke içerisine çekmeye yönelik vergi uygulamaları, birçok ülkede olduğu gibi Türkiye’de de, vergilemede adalet ilkesinden giderek uzaklaşılıp, ekonomik etkinliği sağlama amacına doğru bir kaymaya yol açmıştır. İkili (dual) vergileme sistemi bu değişimde önemli bir yere sahiptir. Bu çalışmada, yaşanan bu süreç incelenmeye ve analiz edilmeye çalışılmıştır.

Anahtar Kelimeler

• Sermayenin Vergilendirilmesi, Vergilemede Adalet, Ekonomik Etkinlik, İkili Vergileme Sistemi

Kaynakça

1. AKKAYA, Şahin (1988), Adil Vergileme ve Optimal Vergileme Yaklaşımlarına Genel Bakış, İ. Ü. İktisat Fakültesi Mecmuası, Cilt: 46, 341-354
2. CHAMLEY, Christophe (1986), “Optimal Taxation Of CapitalIncome in General Equilibrium with Infinite Lives”, Econometrica, Vol: 54, No: 3, 607- 622
3. CONESA, Juan Carlos & SAGİRİKİTAO, Dirk Krueger (2007), “Taxing Capital? Not A Bad Idea After All!”, Nber Working Paper Series, National Bureau Of Economic Research, Cambridge, MA, DURUSOY, Serap, (2000), “Finansal Liberalleşmenin Sorgulanmasının Nedenleri”, Dış Ticaret Dergisi, Sayı 18, 15 -25
4. GELİR İDARESİ BAŞKANLIĞI (GİB), http://www.gib.gov.tr/fileadmin/beyannamerehberi/2012gecici67.pdf, (11/04/2012)
5. GOLOSOV, Mikhail, KOCHERLAKOTA, Narayana, Aleh TSYVİNSKİ (2003), “Optimal Indirect and Capital Taxation”, Review of Economic Studies,Vol: 70 (3), 569-587
6. HUFBAUER, Gary C. (1999), “Tax Policy in a Global Economy: Issue Facing Europe and The United States”, Institutefor International Economics, www.iie.com/publications/papers/paper.cfm?ResearchID=337, (20 /11/ 2011)
7. IMF (1993),.Balance of Payments Manual: Fifth Edition, Washington, D.C., USA
8. KAPLOW, Louis (2008), The Theory of Taxation and Public Economics, Princeton Universty Press, Oxford, USA

9. KARAKURT, Birol ve AKDEMİR, Tekin (2010) “İkili Gelir Vergisi Sisteminin Adalet ve Etkinlik İlkeleri Açısından Değerlendirilmesi”, Süleyman Demirel Üniversitesi İktisadi ve İdari Bilimler Fakültesi Dergisi, Cilt: 15, Sayı: 1, s. 140
10. KPMG, Corporate Tax Surveys, www.kpmg.org (24 /12 /2011)
11. MANKİW, N. Gregory, WEİNZİERL Matthew & Danny YAGAN (2009), “Optimal Taxation in Theory and Practice”, Harvard Business School Working Papers, hbs: 09-140 http://www.economics.harvard.edu/files/faculty/40_Optimal%20Taxation%20in%20Theo ry.pdf, (5 /11 / 2011)
12. MESSERE, Ken, (2000), “20th Century Taxes and Their Future”, Bulletin for International Fiscal Documentation,Vol: 54, No:1
13. MORINOBU, Shigeki, (2004), “Capital Income Taxation and the Dual Income Tax”, Policy Research Institute Discussion Paper Series, No:04A-17 (7), Ministry of Finance of Japan, http://www.mof.go.jp/jouhou/soken/kenkyu/ron097.pdf (10/12/2011)
14. NADAROĞLU, Halil (2000), Kamu Maliyesi Teorisi, İstanbul: Beta Yayınevi
15. ÖZDEMİR, Biltekin (2009), “Vergi Sistemlerinde Dolaysız Vergilerden Dolaylı Vergilere Kayış ya da Tüketim Vergilerinin Artan Ağırlığı”, Maliye Dergisi, Sayı:157, ss:1-32
16. SAEZ, Emmanuel, (2011), Public Economics, Capital Income Taxation, Berkeley, USA, http://elsa.berkeley.edu/~saez/course/capitalincometax/capitalincometax-slides.pdf, (02/12/2011)
17. SARAÇ, Özgür, (2006), Küresel Vergi Rekabeti ve Ulusal Vergi Politikaları, Türkiye Değerlendirmesi, Ankara: Maliye ve Hukuk Yayınları
18. SARAÇOĞLU, Fatih ve ŞAHAN, Özgür (2004), “Tobin Vergisi ve Türkiye’de Uygulanabilirliği”, Sayıştay Dergisi, Sayı 55, 71-82
19. SELIGMAN, R. A Edwın (1911), The Income Tax, A Study Of The History, Theory, and Practice Of Income Taxation at Home And Abroad, The Macmillan Comp., New York, USA
20. SLEMROD, Joel (2005), “Does The United States Tax Capital Income?”, Taxing Capital Income Conference, Tax Policy Center, The American Tax Policy Institute, and Tax Analysts, Brookings Institution.
21. SORENSEN, B. Peter (2001), “The Nordic Dual Income Tax – In or Out”, Invited Speech Delivered at the Meeting of Working Party 2 on Fiscal Affairs, OECD
22. SORENSEN, B. Peter (2006), “The Theory Of Optimal Taxation: What Is The Policy Relevance?” EPRU Working Paper Series, Copenhagen, Denmark.
23. UNCTAD (1994), World Investment Report, Transnational Corporations, Employment and the Workplace, Geneva
24. UNCTAD (1998), World Investment Report, Trendsand Determinants. New York and Geneva. UNCTAD (2005), World Investment Report, Transnational Corporations and Internationalization of R&D, New York and Geneva
25. UNCTAD (2011), World Investment Report, Non-Equity Modes Of International Productionand Development, New York and Geneva
26. VERGİ KONSEYİ, (2006), “Gelir Vergisi Sisteminin Yeniden Oluşturulması Çalışmaları”, Ara Rapor Taslağı, Ankara.
27. YILMAZ, Ahmet, (2007), “Türkiye’de Vergi Sistemi ve Uygulanan Vergi Politikaları”, Devlet Planlama Teşkilatı Müsteşarlığı, Yayımlanmamış Planlama Uzmanlığı Tezi, Ankara.