Muhasebe Bilgilerinin Kalitesini Etkileyen Faktörler Üzerine Bir Literatür İncelemesi

Öz

Muhasebe bilgilerinin kalitesi, kavramsal olarak içerisinde birden fazla boyut ve ölçütü barındırdığından tek bir tanımla ifade edilmesi zor bir kavramdır. Bununla birlikte Uluslararası Muhasebe Standartları Kurulu (UMSK) konuyu faydacı bir yaklaşımla ele almaktadır. Diğer bir deyişle, bir muhasebe bilgisi kullanıcıya karar aşamasında fayda sağlıyorsa kalitelidir. Kavramsal Çerçeve'de muhasebe bilgilerinin faydalı olabilmesi için sahip olması gereken niteliksel özellikler; temel (ihtiyaca uygunluk, gerçeğe uygun sunum) ve destekleyici (karşılaştırılabilirlik, doğrulanabilirlik, zamanında sunum, anlaşılabilirlik) özellikler olmak üzere iki grupta ele alınmaktadır. Bu çalışmanın amacı, muhasebe bilgilerinin kalitesini etkileyen faktörlerin araştırılmasıdır. Bu amaçla çalışmada muhasebe kalitesini etkileyen faktörler üzerine bir literatür incelemesi gerçekleştirilmiştir. Bu inceleme yapılırken muhasebe kalitesini etkileyen faktörler, ülkelere özgü faktörler ve işletmelere özgü faktörler şeklinde iki grupta sınıflandırılmıştır.

Anahtar Kelimeler

• Muhasebe bilgilerinin kalitesi,ülkelere özgü faktörler,işletmelere özgü faktörler

A Literature Review on the Determinants of Accounting Quality

Öz

Since accounting quality contains conceptually more than one dimension and measure, it is difficult to be stated with only one definition. However, International Accounting Standards Board (IASB) dealt with the concept from a utilitarian approach. In other words, if accounting provides useful information to users in their decision making process, then it is well-qualified. Qualitative characteristics that are useful in terms of accounting information need to be addressed in Conceptual Framework by two groups such as fundamental (relevance and faithful representation) and enhancing (comparability, verifiability, timeliness, and understandability) ones. The aim of this study is to analyze the determinants of accounting quality. For this purpose, a literature review is executed on the subject. In this study, the determinants of accounting quality are classified by country specific factors and firm specific factors.

Anahtar Kelimeler

• Accounting quality,country specific factors,firm specific factors

Kaynakça

1. Akdoğan, N. ve N. Tenker (2006). Finansal Tablolar ve Mali Analiz Teknikleri. 10. Baskı. Gazi Kitabevi: Ankara.
2. Akgül, B.A. ve H. Akay (2004). Uluslararası Muhasebe Standartları ve Türkiye'de Uygulama Etkinliğine İlişkin Bir Araştırma. Türkmen Kitabevi: İstanbul.
3. Aktaş, H. (2009). Hisse Senetleri Piyasasında Muhasebe Bilgilerinin Önemi: İMKB'de Değer İlişkisi Analizi. Gazi Kitabevi, Ankara.
4. Aktaş, R. (2013). Muhasebe Politikaları, Tahminler ve Hatalar. Gazi Kitabevi: Ankara.
5. Aktaş, R. and S. Karğın (2012). Predictive Ability of Earnings and Cash Flows: Evidence from Turkish Firms' Cash Flow Statements Prepared by IAS 7. Journal of Money, Investment and Banking, 25: 171-180.
6. Baginski, S.P., K.S. Lorek, G.L. Willinger and B.C. Branson (1999). The Relationship Between Economic Characteristics and Alternative Annual Earnings Persistence Measures. The Accounting Review, 74(1): 105-120.
7. Barth, M.E, W.R. Landsman and M.H. Lang (2008). International Accounting Standards and Accounting Quality. Journal of Accounting Research, 46(3): 467-498.
8. Basu, S. (1997). The Conservatism Principle and the Asymetric Timeliness of Earnings. Journal of Accounting and Economics, 24: 3-37.

9. Başpınar, Ahmet. (2004), Türkiye’de ve Dünya’da Muhasebe Standartlarının Oluşumuna Genel Bir Bakış. Maliye Dergisi, 146.
10. Bostancı, S. (2002). Küreselleşen Muhasebede Standartlaşma ve Türkiye Muhasebe Standartları Kurulu. Mali Çözüm, 59.
11. Brimble, M. and A. Hodgson (2007). On the Intertemporal Value Relevance of Conventional Financial Accounting in Australia. Accounting and Finance, 47(4): 599-622.
12. Cascino, S., A. Pugliese, D. Mussolino and C. Sansone (2010). The Influence of Family Ownership on the Quality of Accounting Information. Family Business Review, 20(10): 1-20.
13. Ceylan, A. ve T. Korkmaz (2006). İşletmelerde Finansal Yönetim. Ekin Kitabevi: Bursa.
14. Chandrapala, P. (2013). The Value Relevance of Earnings and Book Value: The Importance of Ownership Concentration and Firm Size. Journal of Competitiveness, 5(2): 98-107.
15. Collins, D.W., E.L. Maydew and I.S. Weiss (1997). Changes in the Value-relevance of Earnings and Book Values over the Past Forty Years. Journal of Accounting and Economics, 24: 39-67.
16. Deloitte (2012). IFRSs in Your Pocket 2012. https://www.iasplus.com/en/publications/global/ifrs-in-your-pocket/ifrss-in-your-pocket-2012 (Erişim: Mayıs 2013).
17. Demir, B. (2010). Muhasebe Bilgi Sistemlerinde Bilgi Kalitesi. Muhasebe ve Finansman Dergisi, 48: 142-153.
18. Elliott, J. and J. Hanna (1996). Repeated Accounting Write-offs and the Information Content of Earnings. Journal of Accounting Research, 34: 135-155.
19. Fan, J.P.H. and T.J. Wong (2002). Corporate Ownership Structure and The Informativeness of Accounting Earnings in East Asia. Journal of Accounting and Economics, 33: 401-425.
20. Gençoğlu, Ü.G. (2007). Türkiye Muhasebe Standartları ve Uygulamalar. Türkmen Kitabevi: İstanbul.
21. Gençoğlu, Ü.G. ve Y. Ertan (2012). Muhasebe Kalitesini Etkileyen Faktörler ve Türkiye'deki Durum. Muhasebe ve Finansman Dergisi, 53: 1-24.
22. Gökçen, G., B.A. Akgül ve C. Çakıcı (2006). Türkiye Muhasebe Standartları Uygulamaları. Beta Basım: İstanbul.
23. Gökdeniz, A.Ü. (t.y.). Muhasebe Uygulamalarındaki Uluslararası Farklılıklar ve Çözüm Önerisi. Avcıol Basım: İstanbul.
24. Han, S.S. (2005). Ownership Structure and Quality of Financial Reporting. http://citeseerx.ist.psu.edu/viewdoc/download?doi=10.1.1.202.1600&rep=rep1&type=pdf
25. Hayn, C. (1995). The Information Content of Losses. Journal of Accounting and Economics, 20(2): 125-153.
26. Hodgson, A. and P.S. Clarke (2000). Earnings, Cash Flows and Returns: Functional Relations and the Impact of Firm Size. Accounting and Finance, 40(1): 51-73.
27. Holthausen, R.W. (2008). Accounting Quality, Financial Reporting Outcomes and Enforcement. Journal of Accounting Research, doi: 10.1111/j.1475-679X.2009.00330.x
28. Isidro, H. and I. Raonic (2012). Firm Incentives, Institutional Complexity and The Quality of "Harmonized" Accounting Numbers. The International Journal of Accounting, 47: 407-436.
29. Jun-bo, S. and Y. Hai-zhong (2011). Analysis of Accounting Disclosure Quality in Capital Markets: Current Situation and Impact Factors. Management Science and Industrial Engineering (MSIE), 2011 International Conference on, 8-11 Jan. 2011, Harbin, 699-703.
30. Kamu Gözetimi, Muhasebe ve Denetim Standartları Kurumu. Finansal Raporlamaya İlişkin Kavramsal Çerçeve. TMS/TFRS 2013 Seti.
31. Karğın, M. ve N. Demirel Arıcı (2015). Muhasebe Bilgilerinin Kalitesini Ölçmeye Yönelik Bir Çalışma: Borsa İstanbul Örneği. Muhasebe ve Finansman Dergisi, 67: 1-21.
32. Okka, O. (2005). Finansal Yönetime Giriş. Nobel Kitabevi: Ankara.
33. Örten, R., H. Kaval ve A. Karapınar. (2008). Türkiye Muhasebe-Finansal Raporlama Standartları, Uygulama ve Yorumları. Gazi Kitabevi: Ankara.
34. Sayılgan, G. (2006). Soru ve Yanıtlarla İşletme Finansmanı. Turhan Kitabevi: Ankara.
35. Shirazipour, M., E. Yaghoubi and M. Mohammadi (2013). Investigation of the Affected Factors of Earnings Persistency in the Firms Listed in Tehran Stock Exchange. Journal of Basic and Applied Scientific Research, 3(6): 753-759.
36. Soderstrom, N.S. and K.J. Sun (2007). IFRS Adoption and Accounting Quality: A Review. European Accounting Review, 16(4): 675-702. VİKİPEDİ, http://tr.wikipedia.org/wiki/Hukuk (Erişim: Eylül 2013).
37. Wang, D. (2006). Founding Family Ownership and Earnings Quality. Journal of Accounting Research, 44(3): 619-656.
38. Yallapragada, R.R. (2012). Incorporating International Financial Reporting Standards into the United States Financial Reporting System: Timeline and Implications. International Business & Economics Research Journal, 11(3): 283-290.