DEMOGRAPHICAL ANALYSIS OF MANAGEMENT FRAUD AND AN APPLICATION

Öz

Management fraud is considered very important due to its effects on countries. Management frauds which has been experienced in the firms like Enron, Worldcom, Tyco, Adelphia, Parmalat, Global Crossing, AOL Time Warner, Vivendi have reached such dimensions which affects the global market proves its importance. It is aimed in this study to determine risk groups and fraud profile for managers who commit fraud, managers analyzed according to demographical criteria to identify the starting point of fraud detection process and reliability of fraud detection results.

Anahtar Kelimeler

• Fraud,Management Fraud,Fraud Analysis

YÖNETİM HİLELERİNİN DEMOGRAFİK ANALİZİ VE BİR UYGULAMA

Öz

Yönetim hileleri, ülke ekonomisine olan etkileri nedeniyle büyük önem arz etmektedir. Enron, Worldcom, Tyco, Adelphia, Parmalat, Global Crossing, AOL Time Warner, Vivendi gibi firmalarda yaşanan yönetim hilelerinin küresel piyasaları etkileyecek boyutlara ulaşmış olması, yönetim hilelerinin ne denli önemli olduğunu ortaya koymaktadır. Çalışmada, hileye karışan yöneticiler açısından risk gruplarının belirlenmesi amaçlanmış ve yöneticiler demografik kriterlere göre analiz edilerek, hile tespit sürecinin başlaması ve hile tespit sonuçlarının gerçeği temsil derecesinin belirlenebilmesi için Erzurum ilinde hileye katılan ve risk grubunda olan yönetici profili ortaya konmuştur.

Anahtar Kelimeler

• Hile,Yönetim Hileleri,Hile Analizi

Kaynakça

1. ACFE Report To The Nation On Occupational Fraud and Abuse, Austin USA, 2014.
2. Akdeniz, S. ve A. Üzümcü. 2013 “Suç ve Sosyoekonomik Değişkenler Arasındaki Bağımlılık İlişkisi: Kars Cezaevi Üzerine Bir İnceleme”, Kafkas Üniversitesi İktisadi ve İdari Bilimler Fakültesi Dergisi, 4 (6).
3. Bayraklı, H.H., M. Erkan ve C. Elitaş. 2012. Muhasebe ve Vergi Denetiminde Muhasebe Hata ve Hileleri, Bursa.
4. Beasley, M.S., J.V. Carcello ve D.R. Hermanson. 1999. “Fraudulent Financial Reporting:1987- 1997 An Analysis of U.S. Public Companies”.
5. Bekçioğlu, S., A.Coşkun ve U.T. Gümüş. 2013. “İşletmelerde Hile ve Yolsuzlukların Önlenmesinde Farklı Bir Yaklaşım: Adli Muhasebe”, Muhasebe ve Finansman Dergisi, Temmuz.
6. Bozkurt, N. 2011. İşletmelerin Kara Deliği; Hile, Çalışan Hileleri, İstanbul.
7. Cömertler, N. ve M. Kar. 2007. “Türkiye’ de Suç Oranının Sosyo- Ekonomik Belirleyicileri: Yatay Kesit Analizi”, Ankara Üniversitesi Siyasal Bilgiler Fakültesi Dergisi, 62 (2).
8. Çubukçu, S. 2009. “Muhasebe Hilelerini Ortaya Çıkarmada Benford Modeli’nin İlk İki Basamak Yaklaşımı ile Kullanılması”, Muhasebe Öğretim Üyeleri Bilim ve Dayanışma Dergisi,Temmuz-Eylül.

9. Deshmukh, A., K.E. Karım ve P.H. Siegel. 1998. “An Analysis of Efficiency And Effectiveness of Auditing to Detect Management Fraud: A Signal Detection Theory Approach”, International Journal of Auditing, 2.
10. Elitaş, C. 2012. Muhasebe Hilelerinin Önlenmesinde Sarbanes-Oxley Yasası ve Alman On Adım Programının Karşılaştırılması: Türkiye İçin Yol Haritası, Ankara.
11. Gao, L. ve R.P.Srıvastava. 2008. “The Anatomy of Management Fraud Schems: Analyses and Implications”, Indian Accounting Review, 14 (1).
12. Gökpınar, M. 2005. “Sosyal ve Kriminal Boyutlarıyla Organize Suç”, Türkiye Barolar Birliği Dergisi, 60.
13. Göksu, S. 2011. “Adli Muhasebe Kapsamında Çalışan Hileleri ve Kars İlinde Adli Vakalar Analizi”, İstanbul Üniversitesi Sosyal Bilimler Enstitüsü, Yayınlanmamış Yüksek Lisans Tezi.
14. Güvel, E.A. 2004. Suç ve Ceza Ekonomisi, Roma Yayınları.
15. KPMG. 2013. “Fraud Report”.
16. KPMG. 2009.“Yöneticilerin Bakış Açısı ile Türkiye’ de Suistimal”.
17. Kroll. 2013/2014 “Global Fraud Report”.
18. Küçük, E.2009.“Hileli Finansal Raporlamanın Oluşumu ve Doğurduğu Sorunlar”, Erciyes “Üniversitesi Sosyal Bilimler Enstitüsü, Yayınlanmamış Doktora Tezi.
19. Mooney, L.J.,H.W. Harrell ve S.E. Ludwig. 2000. “Audit Software That Helps Your Company Stop Fraud”,The Journal of Corporate Accounting and Finance.
20. Özkul, F.U. ve P. Pektekin. 2009. “Muhasebe Yolsuzluklarının Tespitinde Adli Muhasebecinin Rolü ve Veri Madenciliği Tekniklerinin Kullanılması”, Muhasebe Bilim Dünyası Dergisi,4.
21. Pazarlıoğlu, M. V ve T.Turgutlu. 2007. “Gelir, İşsizlik ve Suç: Türkiye Üzerine Bir İnceleme”, Finans Politik ve Ekonomik Yorumlar, 44 (513).
22. PWC.2014 “Global Economic Crime Survey”.
23. Razaee, Z. 2010. Financial Statement Fraud Prevention and Detection.
24. Sen, P.K. 2007 “Ownership Incentives and Management Fraud”, Journal of Business Finance and Accounting, September/October.
25. Shawver, T.A.ve T.J. Shawver. “Predicting Management Fraud in IPO Companies”, Management Accounting Quarterly, 11 (1).
26. Türel, A. 2011.Worldcom Skandalı: Muhasebe Hileleri, İstanbul.
27. Uslu, T.,D., Ş.Radoplu ve D.Çam.2012. “Yaş ve Kuşak Farklılıklarına Göre İnternet ve Bilgi Teknolojileri Kullanımının Düzeyi, Yarattığı Tekno-Politik Stres ve Sonuçları”, The Journal of Knowledge Economy and Knowledge Management, VII (Spring).
28. Varıcı, İ. 2012. “Hileli Finansal Raporlama Açısından Denetçinin Sorumluluğu: İMKB’ de Faaliyet Gösteren İşletmelerin Denetim Raporlarının İncelenmesi”, Gümüşhane Üniversitesi Sosyal Bilimler Elektronik Dergisi, 5 (Ocak).
29. Yıldız, R., O. Öcal ve E. Yıldırım. 2010. “Suçun Sosyoekonomik Belirleyicileri: Kayseri Üzerine Bir Uygulama”, Erciyes Üniversitesi İktisadi ve İdari Bilimler Fakültesi Dergisi, 36 (Ağustos-Aralık).
30. Zahra, S.A., R.L. Priem ve A.A. Rasheed. 2007. “Understanding the Causes and Effects of Top Management Fraud”, Organizational Dynamics, 36 (2).